Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ рисков хозяйственной деятельности

Риски хозяйственной деятельности и их влияние на показатели отчетности

Комментарий к Информации Минфина России N ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности»)

Специалисты Минфина России настоятельно рекомендуют организациям раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительные показатели и давать пояснения в отношении данных, необходимых для реальной оценки положения организации.

Обязанные и добровольцы

В комментируемом Информационном сообщении N ПЗ-9/2012 финансисты дают рекомендации о представлении информации о рисках при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
Кому адресованы эти рекомендации? Прежде всего, они касаются тех организаций, которые публикуют бухгалтерскую отчетность. Напрашивается второй вопрос: кто обязан публиковать бухгалтерскую отчетность?

Для ответа на него обратимся к ст. 16 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В этой статье приведен перечень организаций, обязанных публиковать годовую бухгалтерскую отчетность, в число которых входят:

  • открытые акционерные общества;
  • банки и другие кредитные организации;
  • страховые организации;
  • биржи;
  • инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов).

Эти организации должны опубликовать свою годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (абз. 1 ст. 16 Закона N 129-ФЗ). Эта дата указана в п. 46 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), а также в п. 90 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Все остальные компании, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязанность раскрывать отчетность, вправе публиковать ее по собственной инициативе. В этом случае сроки публикации и состав раскрываемой информации организация определяет самостоятельно.

С 1 января 2013 г. на смену Закону N 129-ФЗ придет Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В новом Законе уже нет перечня организаций, которые обязаны публиковать бухгалтерскую отчетность. Приведена лишь информация, что утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами (п. 9 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Зачем нужна информация о рисках?

Достоверная информация о различных видах рисков, которые могут влиять на финансовые показатели деятельности организации, необходима пользователям для принятия обоснованных решений. Такая необходимость возникла в связи с активным развитием мировой торговли и финансовых рынков.

Инвесторов раньше в полной мере удовлетворяла возможность получать и анализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, содержащую сведения только о результатах прошедшего отчетного периода. В настоящее время этого недостаточно.

Как показывает практика, показатели бухгалтерской отчетности, связанные с прибылью, не могут сами по себе обеспечивать аналитикам и инвесторам надежную информационную базу для прогнозирования будущей стоимости организации в долгосрочной перспективе. Следовательно, ценность бухгалтерской отчетности стала определять в большей степени ее прогнозная составляющая, а не та часть, которая констатирует результаты, достигнутые за истекший период.

Для этого необходима информация неучетного характера, которая должна содержаться в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности и раскрывать сведения, необходимые пользователям для принятия экономических решений относительно данной организации.

Одним из способов повышения полезности информации, представляемой пользователям в бухгалтерской отчетности, является оповещение о потенциально возможных рисках хозяйственной деятельности.

Под рисками понимается влияние правовых и прочих внутренних и внешних факторов (существенных условий, событий, обстоятельств, действий), которые с большой долей вероятности могут иметь финансовые последствия в будущем, а значит, оказывать влияние на показатели бухгалтерской отчетности организации в будущем.

Группы рисков

В своем письме специалисты Минфина России сгруппировали все риски так, как показано на схеме.

Классификация рисков

Риски возникают в результате неблагоприятного воздействия на хозяйственную деятельность организации различных факторов. Для удобства мы свели эти факторы в таблицу 1.

Неблагоприятные факторы, приводящие к появлению рисков

Классификация рисков предприятия

На функционирование предприятия влияют риски в виде событий (действий), препятствующих достижению коммерческих целей (стратегических, тактических).

Читать еще:  Антикризисное управление риском

Характеристики рисков

Риски содержат факторы, отличающиеся по времени или месту образования, способу проявления, степени влияния на работу организации. Результатом их влияния может быть неблагоприятная ситуация в виде:

  • упущенной (недополученной) выгоды;
  • прямого убытка;
  • отсутствия результата деятельности;
  • события, способного стать причиной убытков или неполучения доходов в последующем.

Виды рисков предприятия взаимосвязаны и взаимозависимы. Изменение одного может влиять на другие, усиливая или уменьшая их выраженность.

Риски характеризуют следующие понятия:

  1. Экономическая сущность, связь с хозяйственной деятельностью предприятия, влияние на образование прибыли.
  2. Вероятность образования, проявляющаяся в том, что в хозяйственной деятельности негативное событие может произойти или нет в зависимости от ряда факторов.
  3. Неопределённость последствий, отсутствие закономерности. По степени риска последствия хозяйственного процесса могут изменяться в значительном диапазоне, находя отражение в виде материальных потерь и при формировании доходной части.
  4. Ожидаемая неблагоприятность воздействия. Последствия рисков отражаются на результатах процесса производства позитивно или негативно, но оценивать их принято с позиции возможных отрицательных последствий. В результате рисков возможна потеря прибыли и самого капитала, что чревато в критических обстоятельствах банкротством компании.
  5. Вариативность уровня, изменяемость из-за влияния факторов, находящихся в непрерывной динамике.
  6. Субъективность оценки, то есть ее неравнозначность в зависимости от ряда факторов (достоверности информации, полноты, квалификации менеджеров).

Система классификации

Классификация рисков подразумевает систематизацию их множества по разным критериям, объединяющую подмножества в единые понятия.

При создании классификации учитываются понятия, относящиеся к характеристике рисков, в числе которых:

  • период образования;
  • причины и явления, способствующие возникновению;
  • метод подсчета;
  • тип последствий;
  • ареал охвата.

По периоду возникновения риски делят на:

По характеру учета риски бывают:

  1. Внутренние, вызванные работой компании исходя из деловой активности ее руководства, показателей специализации, производительности, стратегии маркетинга, технической оснащенности.
  2. Внешние, непосредственно не касающиеся производственного процесса и образуемые экономическими, политическими, географическими причинами.

В зависимости от последствий риски подразделяют на:

  1. Спекулятивные. Они могут стать причиной как потерь, так и добавочной прибыли из-за резких колебаний курсов валют, законодательства (по налогам), рыночной конъюнктуры.
  2. Чистые. Их характерной особенностью являются обязательные производственные потери из-за природных бедствий, войн, несчастных случаев.

По сфере образования риски делят на:

  1. Производственный, связываемый с неисполнением планов и производственных обязательств организации из-за влияния (неблагоприятного) внешних обстоятельств или ошибочного применения новых основных или оборотных средств. Основными причинами его возникновения могут быть:
    • понижение планируемых объемов выпуска;
    • увеличение затрат;
    • оплата завышенных сумм обязательных платежей;
    • несоблюдение условий поставок;
    • поломка (уничтожение) оборудования.
  2. Коммерческий, возникающий при продаже товаров (услуг), изготовленных или приобретенных организацией. Главными причинами служат:
    • понижение размера реализации по конъюнктурным или иным причинам;
    • рост стоимости закупа продукции;
    • уменьшение товарной массы в обращении;
    • увеличение издержек.
  3. Финансовый, зависящий от возможности неисполнения компанией обязательств по причине:
    • обесценивания портфеля инвестиций из-за колебания курсов валюты;
    • непроведения проплат.
  4. Страховой или шанс образования страховой ситуации, оговоренной сделкой, по которой страховщик обязан оплатить возмещение.

По причинам возникновения подразделяют риски на политические (война, запрещение вывоза/завоза товаров, запрет на передвижения/перемещения через границу) и экономические, вызванные изменениями в организации или в экономике государства (колебания рыночной конъюнктуры, дисбаланс ликвидности, падение уровня управления).

Исходя из производственного процесса риски делят на:

  1. Организационные, возникающие из-за ошибок сотрудников или менеджмента компании, нарушений внутреннего контроля или правил выполнения работ.
  2. Рыночные, зависящие от конъюнктуры рынка (товарной стоимости, спроса на товар, потери ликвидности, курсовых колебаний).
  3. Кредитные, связанные с нарушением контрагентом срока исполнения обязательств по сделке. Имеют отношение к предприятиям с дебиторской задолженностью, к компаниям, занятым на рынке ценных бумаг.
  4. Юридические, когда потери возникают из-за отсутствия учета законодательных норм, их изменения в период сделки, некорректности составления документации, несоответствия законов разных государств.
  5. Технические и производственные, связанные с причинением вреда окружающей среде, с авариями из-за нарушения работы объекта из-за ошибок при проектировании, строительстве.
Читать еще:  Как минимизировать риски

С учетом потенциальных последствий риски классифицируются на:

  1. Допустимые, когда из-за отсутствия некоторых действий компании угрожает потеря дохода (прибыли). В этом случае коммерческая деятельность не лишается экономической целесообразности, так как размер потерь не больше размера прогнозируемого дохода.
  2. Критические, при которых организации грозит утрата выручки, заведомо перекрывающей прогнозируемую прибыль. При самом плохом раскладе компании угрожает потеря всех средств, направленных на реализацию сделки.
  3. Катастрофические, когда предприятие теряет платежеспособность. Размер потерь может превысить размер собственного капитала предприятия. К указанной категории относятся ситуации, угрожающие экологической катастрофой или безопасности граждан.

Оценка уровня риска

Управление риском требует анализа и оценки, включающей регулярное выявление факторов и видов в сочетании с их количественным определением.

Источниками для выполнения анализа и оценки рисков являются сведения из:

  • отчетности компании;
  • списка штатов;
  • карт технологических потоков;
  • соглашений, контрактов;
  • показателя себестоимости;
  • финансовых (производственных) планов.

Процедура оценки включает качественный и количественный этапы.

На этапе качественной оценки выявляются источники и причины риска, работы, при которых он образуется и воздействует на хозяйственный процесс. Качественные итоги служат исходной информацией для анализа количественного, оценивающего только проблемные моменты в ходе проведения конкретной операции.

При количественном анализе определяются числовые параметры по отдельным рискам, по потенциальному урону от них. Завершением анализа является подготовка системы противодействующих мероприятий и расчет стоимости их проведения.

Количественная оценка рисков использует методы:

  • статистические, изучающие вероятность ущерба по показателям предшествующего периода;
  • аналитические, прогнозирующие возможность урона на основе математических моделей и используемые преимущественно для анализа угроз в проектах по инвестированию;
  • экспертных оценок, совмещающих логические и статистические приемы при изучении результатов опросов, которые выступают единственным источником сведений;
  • аналогов, используемых при невозможности применения иных методов и выявляющих общие зависимости для экстраполяции их на изучаемый объект.

В зависимости от типа воздействия используют следующие методы управления рисками:

  • Уменьшение риска, понижающего вероятность за счет диверсификации производства, замены технологии, изменении стратегии по работе в проблемных странах.
  • Сохранение риска — наблюдение без воздействия. Приемлем для ситуаций, когда граница образования проблемы находится на допустимом уровне или активные меры невозможны либо экономически не оправданы.
  • Отказ от риска, предусматривающий его устранение за счет перехода на безопасную технологию, отказа от сотрудничества с сомнительным партнером, реализации проблемного актива.
  • Перевод риска на иных лиц (страхование, хеджирование).
  • Перевод риска на контрагента (через обязательства по контракту), когда воздействие неэффективно или невозможно, а граница риска выше допустимого показателя (штрафы, факторинг без регресса)
  • Передача риска на аутсорсинг за счет вывода непрофильных функций в другие организации (деятельность по перевозкам, автоматизация учета).

Выбор методов оценки или управления производится по каждому риску отдельно с учетом вероятностного ущерба и возможности создания проблемных ситуаций.

Оценка финансовых рисков предприятия на основании бухгалтерской отчётности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 08.05.2018 2018-05-08

Статья просмотрена: 1325 раз

Библиографическое описание:

Функ, Т. А. Оценка финансовых рисков предприятия на основании бухгалтерской отчётности / Т. А. Функ, Р. Д. Власенко. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2018. — № 18 (204). — С. 377-381. — URL: https://moluch.ru/archive/204/49981/ (дата обращения: 10.04.2020).

В данной статье рассмотрены стандарты учета, а также определены факторы и условия, необходимые для оценки рисков и их влияния на хозяйственную деятельность в бухгалтерском учете. Рассмотрена концепция допустимого риска и приведена модель управленческой технологии.

Ключевые слова: риск, бухгалтерский учет, финансовая отчетность, концепция допустимого риска, модель управленческой технологии.

Большая часть управленческих решений вынуждена приниматься в условиях неопределенности — это связано с потенциальным отклонением от поставленных заранее целей. Таким образом, общепризнанным является тот факт, что для коммерческих предприятий является одна из наиболее важных, значимых и приоритетных задач — это управление своими рисками. В большинстве исследований, понимание риска связано с такими характеристиками, как отклонение от поставленных ранее целей, вероятностным характером событий и неопределенность. [1–3]

Читать еще:  Теоретические основы предпринимательских рисков

Создание различных соответствующим долгосрочным целям и задачам, а также для обеспечения устойчивого планомерного развития, систем стратегического учета, контроля и аудита, необходимо для прогнозирования и планирования деятельности предприятия. Поскольку для подобных систем требуется разработка разнообразных подходов к идентификации рисков, а также оценке последствий их влияния на деятельность организации, они могут быть ориентированы на будущее представление информации о финансово-хозяйственном состоянии предприятия и на возможные в будущем результаты.

Поскольку не существует единой общей точки зрения относительно понимания категории рисков и их управления, допустим, что одна из важнейших задач риск-менеджмента, являющейся специфической функцией управления — это управление различными рисками предприятия. [4–6]

Примем за основу следующее определение риска.

Следствие какого-либо события или совокупности взаимосвязанных событий, которое характеризуется возможностью наступления неблагоприятного исхода, называется риском.

В этом определении объединены две точки зрения на риск:

‒ научно и технически обоснованная (вероятность наступления события, или т. н. теоретический риск);

‒ зависящая от человеческого восприятия риска (субъективный, или эффективный риск, который оценивается как потенциально возможное отклонение от цели).

Идентификация, классификация и оценка рисков необходимы для успешного управления ими. При признании наличия риска, менеджерам предприятия следует выбрать методы управления им, в которые входят:

‒ уклонение, от риска

Не сами риски, а различные факты хозяйственной жизни и управленческие решения, связанные с управлением рисками предприятия, находят отражение в системах бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Также, в бухгалтерском учете могут быть отражены не только реально произошедшие события и факты хозяйственной жизни, но и потенциальные события, могущие произойти в связи с неопределенностью и вероятностью. Так риск, который связан с фактически имевшими место событиями, признается в финансовом учете как уменьшение продаж, дополнительно возникшие затраты, убытки, непроизводственные расходы и другие возможные последствия, которые могут привести к сокращению получаемых экономических выгод. Как отмечалось выше, связанные с управлением рисками управленческие решения, могут быть направлены на уклонение от риска, их снижение, а также передачу третьему лицу. Вследствие этого, как правило, возникают дополнительные затраты. К таким затратам, например, можно отнести затраты, связанные со страхованием риска, которые могут компенсировать потенциальное снижение экономических выгод, превышающих затрат на само страхование и, как следствие, признаваемые экономически оправданными.

Так как система бухгалтерского учета использует для отражения фактов хозяйственной деятельности стоимостные оценки, следовательно, и последствия воздействия различных рисков тоже будут находить отражение в денежной форме. Охарактеризовать влияние риска на различные объекты учета позволяет оценка, которая является основным инструментом. Изменение текущей рыночной стоимости активов могут вызваны воздействием на предприятие рисков. Признание и отражение подобных рисков в учете связано с:

‒ отражением в отчетности финансовых вложений

‒ обращаемых на рынке по текущей рыночной стоимости

‒ созданием дополнительных оценочных резервов

‒ изменением оценочных значений.

Помимо вышеуказанного, в отношение некоторых отдельных объектов учета рассматривается также категория неопределенности. Неопределенность — это ожидаемый показатель, характеризующийся, как уверенность в соблюдении условия признания объекта в учете. Таким образом, п. 25 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» устанавливает срок полезного использования в отношении нематериальных активов. Также, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливают подобные требования и в отношении доходов и расходов соответственно. Обязательствами предприятия признаются доходы и расходы при отсутствии уверенности (кредиторской или дебиторской задолженностью). Проанализировав требования различных стандартов бухгалтерского учета можно выделить характеризующие влияние хозяйственных рисков элементы методики для различных объектов учета. Примеры такого анализа представлены в табл. 1.

Влияние рисков на объекты бухгалтерского учета вразличных его стандартах

Риски хозяйственной деятельности

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector