Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики и структуры прибыли

9.4. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности

9.4. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приводятся данные о составе бухгалтерской прибыли (до налогообложения) в разрезе слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются, и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение бухгалтерской прибыли в сумме и в процентах. Следовательно, факторный анализ прибыли до налогообложения проводится по данным формы № 2. Факторами изменения прибыли до налогообложения являются ее слагаемые. Для анализа можно составить табл. 9.1.

В графе 8 табл. 9.1 подсчитаны так называемые «сопоставимые» проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы № 8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период составила 56 000 тыс. руб. Она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 16 000 тыс. руб., или на 40 %.

Основным фактором, обусловившим увеличение прибыли до налогообложения, явился рост прибыли от основной деятельности. За счет основной деятельности прибыль до налогообложения повысилась на 12 600 тыс. руб., или на 31,5 %.

Таблица 9.1. Факторный анализ прибыли до налогообложения мебельной фабрики «Аквилон» за 2007–2008 гг.

Вторым по значимости фактором явилось увеличение прибыли за счет сделок с имуществом: прочие доходы обеспечили рост прибыли до налогообложения на 2100 тыс. руб., или на 5,25 %, при одновременном сокращении прочих расходов на 500 тыс. руб., что соответственно увеличило прибыль до налогообложения на 1,25 %.

Следующим по значимости фактором явилось повышение доходов по финансовым операциям: проценты к получению обеспечили увеличение прибыли до налогообложения на 1600 тыс. руб., или на 4 %.

Аналогичным образом можно прокомментировать остальные факторы изменения прибыли до налогообложения.

Дальнейший анализ должен быть направлен на детальное изучение каждого слагаемого прибыли до налогообложения. Для этого необходимо использовать данные бухгалтерского учета (записи операций по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»). При детальном

анализе можно выявить, какие именно проценты были начислены по финансовым операциям. По прочим доходам и расходам желательно выяснить, какие именно сделки с имуществом имели место, не было ли убыточных сделок. Если были убыточные сделки, то необходимо выяснить, кем они были инициированы и по какой причине возникли убытки, нет ли возможности покрыть убытки за счет виновных лиц.

Тщательным образом должны быть изучены расходы от списания долгов и убытков прошлых лет, уплаченные штрафы, пени и неустойки. По всем видам убытков желательно выявить виновных лиц, попытаться предъявить им иски, а также наметить организационно-технические мероприятия по предотвращению таких убытков в дальнейшем.

Анализ динамики и структуры прибыли

Определение понятия экономической категории «прибыль»

Для проведения анализа динамики и структуры прибыли основным источником является форма «Отчёт о прибылях и убытках».

Прибыль представляет собой чистый доход на вложенный капитал, который представляет собой разницу между совокупным доходом и затратами на осуществление хозяйственной деятельности.

Прибыль – систематически воспроизводимый особый ресурс коммерческого предприятия, итоговая цель развития бизнеса.

Значение прибыли в деятельности компании

Значение прибыли, как экономической категории заключается в том, что она является:

  • основным внутренним источником развития компании;
  • индикатором конкурентоспособности и кредитоспособности компании;
  • ключевой источник роста рыночной стоимости компании;
  • основной интерес собственника, так как она обеспечивает возможность роста капитала;
  • гарант исполнения компанией своих обязательств перед государством.

Систематическая нехватка объемов прибыли и ее негативная динамика свидетельствуют о низкой эффективности и высокой рискованности бизнеса, что непосредственно является одной из основных причин банкротства.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Методика анализа различных видов прибыли компании

Прибыль от реализации характеризует уровень абсолютной эффективности хозяйствования компании, ее производственной, управленческой и сбытовой деятельности. Рост величины прибыли от реализации создает базу для расширенного воспроизводства, а также для выполнения обязательств компании перед банками, бюджетом и иными кредиторами.

Изменение прибыли от реализации зависит от целого ряда факторов, которые находятся под влиянием объема реализации и себестоимости продукции.

К первой группе факторов относятся:

  • изменение объема реализованной продукции;
  • изменение выпуска продукции (в себестоимости по плану);
  • изменение объема выпущенной продукции, обусловленное динамикой структуры продукции.

Факторы второй группы:

  • экономия от уменьшения себестоимости продукции;
  • экономия от уменьшения уровня себестоимости за счет структурных сдвигов;
  • динамика издержек из–за изменения цен на покупные материалы и услуги;
  • динамика цен на один рубль продукции.

Прибыль до налогообложения отражает финансовый результат по реализации произведенной продукции, иной реализации, а также внереализационных операций.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Читать еще:  Основные приемы факторного анализа

В процессе проведения анализа исследую динамику и структуру прибыли отчетного периода, устанавливают факторы, которые определяют ее уровень, и производят оценку их влияния. Ключевую роль в увеличении прибыли играет себестоимость производства (ее снижение).

Обобщенная характеристика источников формирования прибыли компании, а точнее ее структуры, называется «качеством» прибыли. Высокий уровень качества операционной прибыли обычно характеризуется увеличением объема выпускаемой продукции, снижением операционных затрат, а низкое качество – повышением цен без роста объема выпуска и реализации.

Прибыль, которая остается на предприятии после уплаты налогов, представляет собой чистую прибыль организации. Руководство организации вправе самостоятельно принимать решения по направлениям ее использования. За счет объемов полученной чистой прибыли на предприятии создается резервный капитал, а также производятся выплаты дивидендов и социальные выплаты работникам. Учитывая все эти данные проводится горизонтальный и вертикальный анализ использования прибыли, рассчитывается темп роста собственного капитала, коэффициент капитализации, коэффициент потребления прибыли, норма выхода дивиденда. Методом цепной подстановки рассчитывается влияние факторов на изменение показателя чистая прибыль.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Анализ структуры и динамики прибыли

3.2 Анализ структуры и динамики прибыли

Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СпецТехТранс» по источникам её формирования (таблица 20).

Таблица 20 — Показатели финансовых результатов, в тыс.руб.

Данные таблицы 20 показывают, что наибольший балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб. был получен в 2004 г.

В 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали: убыток от реализации -927 тыс. руб., прочие операционные расходы — 441 тыс. руб. и прочие внереализационные расходы -87 тыс. руб.

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов — 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов -151 тыс. руб.

Произведём анализ структуры прибылей (убытков) в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.

Результаты анализа в динамике раскрыты в таблицах 21; 22; 23.

Таблица 21 — Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс. руб., %

Таблица 21 наглядно отражает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп роста балансового убытка составил 63%. Это говорит о снижении балансового убытка на 37%.

На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации составил 71,8%, соответственно темп прироста составил -28,2%; темп роста убытка от прочей реализации составил 27,72%, соответственно темп прироста составил -72,28%, что является положительным.

Убытки от реализации и прочей реализации снижаются. Кроме того, положительным является и то, что в отчётном году темп роста прибыли с внереализационных операций составил 228,57%, соответственно темп прироста составил 128,57%.

Таблица 22 — Динамика прибыли (убытков), в тыс. руб.,%

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от прочей реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

Таблица 22 показывает, что в сравнении с 2003 г. балансовый убыток вырос и темп роста его составил 129,8%, соответственно темп прироста составил 29,8%.

Наибольший темп роста составил убыток от реализации (129,83%), темп прироста при этом составил 29,83%.

Темп роста убытка oт прочей реализации составил 37,84%, темп прироста 62,16%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил 41,56%, темп прироста 58,44%.

Таблица 23 — Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб., %

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от прочей реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

Из таблицы 23 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003г. темп роста балансового убытка составил 206,92%, темп прироста соответственно -106,92%. Наибольший темп роста составил убыток от реализации (180,81%) и убыток от прочей реализации (136,49%). Прибыль от внереализационных операций снизилась: темп роста составил 18,18%.

Таким образом, анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста балансового убытка наблюдались в 2004 г. по сравнению с 2003 г., а наименьшие темпы роста в 2005 г. по сравнению с 2004 г. При этом самые высокие темпы роста убытка от реализации товаров оказались в 2004 г. по отношению к 2003 г. и составили 180,81%, опережая темпы роста в 2005 г. по отношению к 2004 г., где они были наименьшими и составили 71,8%.

Темпы роста убытка от прочей реализации в 2005 г. по отношению к 2004 г. снизились и составили 27,72%, в 2004 г. по отношению к 2003 г. они составляли 136,49%.

Положительным является то, что темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2005 г. по отношению к 2004 г. значительно возросли по сравнению с темпами роста в 2004 г. по отношению к 2003 г. Но в тоже время темпы роста в 2005 г. по отношению к 2003 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2003 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, в 2005г. возможно не все резервы были исчерпаны.

Читать еще:  Анализ результатов социального развития предприятия

Соответственно наибольший темп прироста убытка, полученного от реализации товаров, наблюдался в 2004 г. В сравнении с 2003 г. темп прироста cocтавил 80,81%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2004 г. в сравнении с 2003 г. темп прироста составлял 36,49%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2005 г. в сравнении с 2004 г. (128,57%).

Рассчитаем уровень себестоимости, валовых доходов, коммерческих расходов, прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) отчётного года к выручке от реализации. Расчёты оформим в табл.24.

Таблица 24- Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%

Анализ структуры и динамики доходов и расходов

Признается доходами увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [4, с. 60].

1. доходы по обычным видам деятельности;

2. прочие доходы, в том числе:

а) проценты к получению;

б) доходы от участия в других организациях;

в) прочие доходы.

Признается расходами уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [3, с. 62].

В состав расходов отчета о прибылях и убытках включаются следующие показатели [2, с. 98]:

а) себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг;

б) коммерческие расходы;

в) управленческие расходы;

2. прочие расходы, в том числе:

а) проценты к уплате по полученным кредитам и займам;

б) прочие расходы.

Методика анализа доходов и расходов представляет собой:

1. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

Анализ структуры доходов – это определение доли отдельных видов доходов в общей величине доходов. Анализ динамики доходов – это расчет темпов роста или прироста всех доходов и отдельных их видов, в частности выручки.

2. Анализ состава, структуры и динамики расходов

Анализ структуры расходов – определение доли отдельных видов расходов в общей сумме расходов. Анализ динамики расходов – расчет темпов роста или прироста всех расходов или отдельных их видов.

В данной статье для экономического анализа используем фрагмент отчета о прибылях и убытках условной организации ООО «Прогресс», представленный на рисунке 1.

Рис.1. Отчет о прибылях и убытках

Анализ структуры и динамики доходов проведем по данным таблицы 1.

Анализ структуры и динамики доходов организации

Предыдущий год 2010

Отчетный год 2011

Отклонения от предыдущего года

Доходы по обычным видам деятельности

По данным таблицы видно, что в целом доходы организации в отчетном году снизились на 17 223 тыс. руб. или на 3,65%. При этом доходы по обычным видам деятельности увеличились на 2 508 тыс. руб. или на 0,58%, а прочие доходы уменьшились на 19 731 тыс. руб. или на 51,43%. Анализ структуры доходов показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю доходов составляли доходы по обычным видам деятельности (96%). Так же видим положительную динамику в том, что доля прочих доходов в общих доходах уменьшается (с 8% до 4%), а доля доходов по обычным видам деятельности растет (с 92% до 96%).

В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причин, его обусловившие.

Можно выделить четыре укрупненных типа структурной динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их удельного веса в общей величине доходов.

Первому типу характерно следующее: происходит увеличение абсолютной величины доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом. Доля этих доходов в общей стоимости доходов в текущем периоде также увеличивается или не меняется. Этот тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше либо равен темпу прироста прочих доходов. Данный тип динамики свидетельствует о росте или стабилизации масштабов деятельности предприятия.

При втором типе абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом, а их доля в общей стоимости доходов в текущем периоде увеличивается или не меняется. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по модулю в сравнении с предыдущим меньше либо равен темпу прироста прочих доходов, так же по модулю, то есть отрицательный темп прироста доходов принять за положительный. Данная ситуация свидетельствует о падении масштабов деятельности при сохранении достаточного уровня доходов.

Читать еще:  Анализ планирования производительности труда

Если предприятие принадлежит третьему типу, то это значит что, абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде увеличивается или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом, а доля доходов по обычным видам деятельности в общей стоимости уменьшается. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде в сравнении с предыдущим меньше темпа прироста прочих доходов, по модулю. В этом случае возможен пересмотр обычных видов деятельности и внесения изменений в Устав.

Четвертый тип рассматривается как критический. При этом происходит уменьшение абсолютной величины доходов по обычным видам деятельности и уменьшение их доли. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности больше темпа прироста прочих доходов, по модулю. Такая ситуация на предприятии свидетельствует о падении масштабов деятельности вследствие уменьшения объемов продаж, снижения спроса на продукцию, появлении на рынке конкурентоспособной продукции, значительное снижение уровня цен [4, с 68].

Предприятие ООО «Прогресс» относится к первому типу структурной динамики доходов. Абсолютная величина доходов в отчетном периоде растет на 2 508 тыс. руб. При этом удельный вес доходов от обычных видов деятельности в общей величине доходов в текущем периоде растет (с 92% до 96%). Так же темп прироста доходов от обычных видов деятельности больше темпа прироста прочих доходов.

Далее проанализируем расходы предприятия по данным таблицы 2.

Анализ структуры и динамики расходов предприятия

Анализ динамики и структуры прибыли предприятия

В экономической литературе последовательность анализа финансовых результатов строится по-разному. Наиболее полный анализ может быть на предприятиях, где прибыль планируется. В этом случае сравнение с планом и в динамике позволит дать объективную оценку итогов деятельности предприятия. Но чаще всего оценивается изменение различных видов прибыли (убытков) в динамике , как по сумме, так и по удельным весам.

Расчеты структуры прибыли и ее изменений в динамике в таблице 9.3 показали, что в отчетном периоде произошло снижение ее размеров по всем показателям, за исключением прибыли от финансовых операций. Более существенное снижение было по прибыли от реализации – в 4,5 раза, что обусловлено значительным сокращением объемов реализации, а также падением цен на основную продукцию предприятия.

Таблица 9.3 — Расчет структуры прибыли в динамике

В структуре прибыли положительное изменение было по прибыли от финансовых операций, которая в отчетном году покрыла убыток прошлого года по этому виду операций более, чем в 30 раз. Однако это не возместило потери по остальным показателям прибыли. Позитивным можно считать снижение убытка по прочим операциям, хотя сумма убытка все еще остается достаточно высокой за счет штрафных санкций по хозяйственным договорам, сто требует усиления контроля за исполнением договорных обязательств, оптимизацией денежных потоков и т.д. Сокращение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль обусловили высокий удельный вес нераспределенной (чистой) прибыли – более 80 %. Однако размер ее по сумме сократился в 5 раз.

Таблица 9.4 – Расчет структуры выручки, затрат и прибыли по основным видам деятельности

Расчеты структуры прибыли по основным видам деятельности в таблице 9.4 показали, что прибыль от основной продукции предприятия сократилась в динамике почти в 5 раз. Несмотря на то, что изменение роли этой прибыли в динамике было неоднозначным, негативная тенденция к ее снижению все же имела место. Доля прибыли от реализации основной продукции снизилась с 88,8 % в базисном году до 78,9 % в отчетном. При этом существенно возросла доля прибыли от торговой деятельности в отчетном году.

Главная причина негативных изменений по прибыли от основного вида деятельности заключается в том, что опережающими темпами увеличивались затраты по сравнению с темпами роста выручки. При этом наблюдается снижение выручки по всем видам деятельности предприятия, что и обусловило снижение эффекта от бизнеса в отчетном периоде. Наиболее существенное сокращение отмечается в торговле и сфере услуг – более чем в 2 раза. Наряду с этим произошло резкое увеличение себестоимости основной продукции, в связи с ростом тарифов на тепло, электроэнергию и др. Снижение выручки стало следствием падения цен на нефть в конце отчетного года. В базисном и предшествующем году ситуация была более стабильная, без резких перепадов цен на мировом и внутреннем рынке. Следовательно, резервы роста прибыли предприятия следует искать в повышении маркетинга рынков сбыта, ужесточении режима экономии по затратам. Для углубления анализа причин изменений и выявления неиспользованных резервов необходим факторный анализ.

Дата добавления: 2016-02-09 ; просмотров: 1242 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×