Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики структуры активов

Анализ динамики и структуры активов

Активы за рассматриваемый период увеличились с 9682 руб. до 36 138 тыс. руб., т. е. в 3,73 раза (табл. 1.13), в основном за счет роста оборотных активов ¾ на 15 163 тыс. руб. (с 5265 тыс. руб. на 01.01.02 г. до 20 428 тыс. руб. на 01.01.03 г.). В то же время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило только 11 293 тыс. руб. (с 4417 тыс. руб. на 01.01.02 г. до 15 710 тыс. руб. на 01.01.03 г.).

Сравнительная характеристика структуры активов представлена в табл. 1.15.

Таблица 1.15. Анализ изменений в структуре активов предприятия

Для получения полной картины изменений в финансовом состоянии анализируемого предприятия использованы следующие показатели:

1. Удельный вес стоимости актива в общей величине стоимости всех активов в процентах.

В рассматриваемом примере стоимость нематериальных активов (НМА) на 01.01.02 г. равна 101 тыс. руб. (стр. 2 графа 3 табл. 1.15), а стоимость всех активов на эту дату составила 9682 тыс. руб. (стр. 14 графа 3 табл. 1.15). Отсюда ­удельный вес НМА в общей величине активов:

101 тыс. руб. : 9682 тыс. руб. ´ 100% = 1,0% (стр. 2 графа 4 табл. 1.15).

2. Абсолютное изменение стоимости актива в тыс. руб. (графа 7 табл. 1.15) (разность между стоимостью актива на конец и началом рассматриваемого периода).

В примере стоимость нематериальных активов на 01.01.03 г. равна 65 тыс. руб. (стр. 2 графа 5 табл. 1. 15), а на 01.01.02 г. ¾ 101 тыс. руб. (стр. 2 графа 3 табл. 1. 15). Отсюда абсолютное изменение стоимости НМА за рассматриваемый период:

65 тыс. руб. — 101 тыс. руб. = -36 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.15).

3. Относительное изменение стоимости актива в процентах (отношение абсолютного изменения стоимости актива к стоимости актива на начало рассматриваемого периода).

В примере абсолютное изменение стоимости НМА составило 36 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.15).

Отсюда относительное изменение стоимости НМА:

— 36 тыс. руб. : 101 тыс. руб. ´ 100% = -35,4% (стр. 2 графа 8 табл. 1.15).

4. Изменение удельного веса актива в процентных пунктах (разница между удельным весом актива в общей величине активов на конец и начало сравниваемого периода, п.п.).

В примере удельный вес НМА в общей величине активов на 01.01.03 г. равен 0,2%. (стр. 2 графа 6 табл. 1.15), а на 01.01.02 г. ¾ 1,0% (стр. 2 графа 4 табл. 1.15).

Отсюда изменение удельного веса НМА за сравниваемый период:

0,2% — 1,0% = -0,8 п. п. (стр. 2 графа 9 табл. 1.15, где из-за округления результата приведенное значение несколько отличается от рассчитанного).

5. Изменение стоимости актива в процентах к изменению обшей величины активов (отношение абсолютного изменения стоимости актива к абсолютному изменению стоимости общей величины активов).

В примере абсолютное изменение стоимости НМА составило 36 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.15), а абсолютное изменение стоимости общей величины активов ¾ 26 456 тыс. руб. (стр. 14 графа 7 табл. 1.15).

Отсюда изменение стоимости НМА к изменению стоимости общей величины активов в процентах равно:

— 36 тыс. руб. : 26 456 тыс. руб. 100% = — 0,1% (стр. 2 графа 10 табл. 1.15).

Прокомментируем те значения, которые приведены в стр. 2 табл. 1.13 относительно НМА. За отчетный период стоимость НМА снизилась со 101 тыс. руб. до 65 тыс. руб. Это привело к уменьшению удельного веса НМА в общей величине активов с 1,0% до 0,2%. Итак, стоимость НМА на 01.01.03 г. уменьшилась до 36 тыс. руб., или на 35,4%, по сравнению с величиной на 01.01.02 г., о чем свидетельствует отрицательное значение НМА к концу анализируемого периода.

Изменение стоимости НМА к изменению общей величины активов составило — 0,1%.

Таблица 1.16. Анализ изменений в структуре пассивов предприятия

Изменения в структуре внеоборотных активов представлены в табл. 1.17. Для анализа использованы те же показатели, что и в табл. 1.15.

За анализируемый период произошло увеличение стоимости внеоборотных активов по абсолютной величине:

— 15 710 тыс. руб. — 4417 тыс. руб. = 11 293 тыс. руб., что составило 255,6% к уровню 2002 г. (стр. 6 графа 8 табл. 1.17).

Увеличение внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения основных средств (ОС), так как именно их изменение по абсолютным и относительным показателям было наибольшим ¾ 11 564 тыс. руб., или 292,8% (стр. 2 графы 7-8 табл. 1.17).

Высокая доля ОС в структуре активов предприятия (42,9% от величины совокупных активов по состоянию на 01.01.03 г.) характеризует ориентацию субъекта хозяйствования на создание материальных условий для расширения своей деятельности (стр. 3 графа 6 табл. 1.15).

Структура внеоборотных активов также характеризуется преобладанием ОС ¾ до 98,8% в стоимости всех внеоборотных активов на 01.01.03 г. (стр. 2 графа 6 табл. 1.17).

В стоимости внеоборотных активов удельный вес НМА был небольшим ¾ 2,3% на 01.01.02 г. (стр. 4 графа 4 табл. 1.17). За рассматриваемый период доля НМА во внеоборотных активах сократилась до 0,4% (стр. 4 графа 6 табл. 1.17).

На начало рассматриваемого периода (01.01.02 г.) значительная доля в структуре внеоборотных активов (8,3%) приходилась на незавершенное строительство (стр. 3 графа 3 табл. 1.17).

Таблица 1.17. Анализ изменений в структуре внеоборотных активов предприятия

Структура и динамика оборотных активов представлена в табл. 1.18. Используемые здесь показатели и обозначения аналогичны тем, которые использованы в табл. 1.15 и табл. 1.17.

За рассматриваемый период стоимость оборотных активов предприятия увеличилась на 15 163 тыс. руб. (стр. 7 графа 7 табл. 1.18), т. е. на 288,0% (стр. 7 графа 8 табл. 1.18), или в 3,9 раза по сравнению с 01.01.02 г. (5265 тыс. руб.).

Таблица 1.18. Структура и динамика оборотных активов предприятия

В структуре оборотных активов преобладали запасы (в основном готовой продукции), доля которых по состоянию на начало 2002 г. составляла 69,9% (стр. 1 графа 4 табл. 1.18). Увеличение оборотных активов произошло главным образом за счет увеличения запасов на 9665 тыс. руб. (стр. 1 графа 7 табл. 1.18) и денежных средств на 3292 тыс. руб. (стр. 6 графа 7 табл. 1.18).

Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.03 г. имели денежные средства ¾ 18,1% (стр. 6 графа 6 табл. 1.18), наблюдалась тенденция их увеличения.

Рост доли денежных средств составил 816% (стр. 6 графа 8 табл. 1.18). С одной стороны, это могло свидетельствовать об улучшении ликвидности хозяйствующего субъекта, а с другой ¾ о недостаточно эффективном использовании свободных денежных средств.

Следующий вид оборотных активов со значительным удельным весом ¾ дебиторская задолженность, платежи по которой ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. На начало 2002 г. она составляла 20,9% от оборотных активов (стр. 4 графа 4 табл. 1.18). К началу 2003 г. удельный вес этого вида активов сократился до 15,0% (стр. 4 графа 6 табл. 1.18). Сокращение доли краткосрочной дебиторской задолженности может быть объяснено опережением темпов роста величины активов анализируемого предприятия над объемами реализации (в стоимостном выражении).

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность предприятия была краткосрочной (платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Таким образом, оборотные активы предприятия за анализируемый период характеризуются большой долей запасов (в основном в виде готовой продукции), незначительной долей дебиторской задолженности и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Общая структура и динамика запасов представлена в табл. 1.19. Используемые здесь показатели и обозначения аналогичны показателям и обозначениям, использованным ранее.

Таблица 1.19. Анализ изменений в структуре запасов предприятия

Величина запасов за рассматриваемый период увеличилась на 9665 тыс. руб. (стр. 5 графа 7 табл. 1.19), или, соответственно, на 262,6% (стр. 5 графа 8 табл. 1.19). Увеличение произошло главным образом за счет роста величины готовой продукции и товаров для перепродажи на 8494 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.19).

На начало рассматриваемого периода основная доля запасов приходится на готовую продукцию (49,4%) и товары отгруженные (37,2%). Величина запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей незначительна (13,4%), наблюдалась тенденция их увеличения ¾ на 1456 тыс. руб. (стр. 1 графа 7 табл. 1.19).

По состоянию на 01.01.2003 г. предприятие имело на балансе расходы будущих периодов, удельный вес которых в оборотных активах составил 0,5% (стр. 4 графа 6 табл. 1.19).

Читать еще:  Выборочный метод анализа

Затраты в незавершенном производстве по состоянию на конец рассматриваемых отчетных периодов на балансе не числились, что может быть связано с коротким производственным циклом.

АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

Анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса

Произведем общую оценку структуры бухгалтерского баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 г. и 9 месяцев 2019 г. Источниками данных выступает Бухгалтерский баланс ООО «Техсок» за соответствующие периоды.

Анализ бухгалтерского баланса

Структура актива баланса ООО «Техсок» представлена в табл. 22.

Таблица 22

Структура актива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

9 мес. 2018 г., тыс. руб.

9 мес. 2019 г., тыс. руб.

Структура в валюте баланса

Абсолютное отклонение в структуре, %

Относительное отклонение в структуре %

4=Показатель / Валюта баланса * 100

5=Показатель / Валюта баланса * 100

7 = 5 / 4 * 100 — 100

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие оборотные активы

Отразим структуру актива баланса на рис. 3.

Рис. 3. Структура актива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

На основе данных табл. 22 и рис. 3 следует отметить, что структура актива баланса изменилась не значительно. Как свидетельствуют данные табл. 19 за 9 месяцев 2019 года наибольшую долю в активе баланса занимают запасы (61,8%), что больше аналогичного периода 2018 года на 2,4% и основные средства (25,7%), что больше аналогичного показателя 2018 года на 0,2%. На дебиторскую задолженность на 30 сентября 2019 года приходится 9,3%, что ниже аналогичного показателя 2018 года на 3%. Денежные средства за 9 месяцев 2019 года составляют 0,5%, данный показатель ниже аналогичного показателя денежных средств в 2018 году на 0,1%. Все это конечно отражается на финансовом положении ООО «Техсок», которое к 30 сентября 2019 года имеет меньшее количество денежных средств, чем в аналогичном периоде 2018 года.

Анализ структуры бухгалтерского баланса

Структура пассива баланса ООО «Техсок» представлена в табл. 23.

Таблица 23

Структура пассива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

9 мес. 2018 г., тыс. руб.

9 мес. 2019 г., тыс. руб.

Структура в валюте баланса

Абсолютное отклонение в структуре, %

Относительное отклонение в структуре %

4=Показатель / Валюта баланса * 100

5 Показатель / Валюта баланса * 100

7 = 5 / 4 * 100 — 100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Займы и кредиты

Отразим структуру пассива баланса на рис. 4.

Рис. 4. Структура пассива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

Как свидетельствуют данные табл. 23 и рис. 4, к 30 сентября 2019 года в составе пассивов ООО «Техсок» наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность – 44,6%, при этом ее снижение по сравнению с аналогичным показателем 2018 года составило 10,5%, что объясняет снижение доли в балансе дебиторской задолженности, часть которой была направлена на погашение кредиторской задолженности предприятия в 2019 году. Займы и кредиты за 9 месяцев 2019 года составили 32,7% пассива баланса, при этом их рост по сравнению с показателем 2019 года составил 6,3%, что объясняется нехваткой денежных средств у ООО «Техсок» в 2019 году.

Анализ динамики бухгалтерского баланса

При этом нераспределенная прибыль предприятия на 30 сентября 2019 года составляет 22,5% от валюты баланса, а ее рост по сравнению с показателем 2018 года составил 4,2%.
Теперь рассмотрим динамику баланса ООО «Техсок». Динамика актива баланса представлена в таблице 24.

Таблица 24

Динамика актива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

9 мес. 2018 г., тыс. руб.

9 мес. 2019 г., тыс. руб.

5 = 3 / 2 * 100 — 100

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие оборотные активы

Отразим динамику актива баланса на рис. 5.

Рис. 5. Динамика актива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

Динамика баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2019 года показывает снижение показателя валюты баланса на 730 тыс. руб. или 11,1% в отличие от аналогичного показателя 2018 года и составляет 5866 тыс. руб.

Как свидетельствуют данные табл. 24 и рис. 5, по всем показателям актива баланса произошло снижение. Так показатель нематериальных активов на 30 сентября 2019 года составил 31 тыс. руб., что ниже предыдущего года на 11,4%. Снижение основных средств за 9 месяцев 2019 года произошло на 176 тыс. руб. (10,5%). Долгосрочные финансовые вложения остались без изменений. Снижение запасов произошло на 289 тыс. руб. (7,4%), НДС на 4 тыс. руб. (57,1%).

При этом следует отметить существенное снижение дебиторской задолженности ООО «Техсок» за 9 месяцев 2019 года на 271 тыс. руб. (33,3%).

Динамика пассива баланса представлена в таблице 25.

Таблица 25

Динамика пассива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

9 мес. 2018 г., тыс. руб.

9 мес. 2019 г., тыс. руб.

5 = 3 / 2 * 100 — 100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Займы и кредиты

Отразим динамику пассива баланса на рис. 6.

Рис. 6. Динамика пассива баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

Данные табл. 25 и рис. 6 отмечают динамику роста нераспределенной прибыли ООО «Техсок» на 30 сентября 2019 года по сравнению с аналогичным показателем 2018 года на 111 тыс. руб. (9,2%). При этом займы и кредиты предприятия за 9 месяцев 2019 года увеличились на 175 тыс. руб. (10%).

Следует отметить существенное снижение на 30 сентября 2019 года кредиторской задолженности на 1016 тыс. руб. (28%).

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Произведем общую оценку структуры отчета о прибылях и убытках ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 г. и 9 месяцев 2019 г. Источниками данных выступает Отчет о финансовых результатах ООО «Техсок» за соответствующие периоды.

Структура отчета о прибылях и убытках ООО «Техсок» представлена в табл. 26.

Таблица 26

Структура отчета о прибылях и убытках ООО «Техсок»за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

9 мес. 2018 г., тыс. руб.

9 мес. 2019 г., тыс. руб.

Структура в выручке

Абсолютное отклонение в структуре, %

Относительное отклонение в структуре %

4=Показатель / Выручка * 100

5=Показатель / Выручка * 100

7 = 5 / 4 * 100 — 100

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Отразим структуру отчета о финансовых результатах на рис. 7.

Рис. 7. Структура отчета о финансовых результатах ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

Как свидетельствуют данные табл. 26 и рис. 7, наибольший удельный вес в выручке ООО «Техсок» занимает себестоимость, на 30 сентября 2019 года ее доля составила 87,9%, что обусловлено тем, чтио исследуемое предприятия – оптовое, торговое. При этом ее рост по сравнению с аналогичным показателем 2018 года составил 3,2%. Из-за роста себестоимости валовая прибыль ООО «Техсок» за 9 месяцев 2019 года снизилась на 3,2% и составила12,1% от выручки. Достаточно большую долю в выручке предприятия в 2019 году составляют коммерческие расходы – 13,1%, что связано с достаточно большой долей расходов на продажу, рост этого показателя по сравнению с аналогичным периодом 2018 года составил 3,4%. Данная динамика повлияла на снижение прибыли от продаж. За 9 месяцев 2019 года ООО «Техсок» от продаж получило убыток в размере 182 тыс. руб. При этом доля чистой прибыли на 30 сентября 2019 года составила 0,8%, что ниже показателя предыдущего года на 1,9%.

Динамика отчета о прибылях и убытках ООО «Техсок» представлена в табл. 27.

Таблица 27

Динамика отчета о прибылях и убытках ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

9 мес. 2018 г., тыс. руб.

9 мес. 2019 г., тыс. руб.

5 = 3 / 2 * 100 — 100

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Отразим динамику отчета о финансовых результатах на рис. 8.

Рис. 8. Динамика отчета о финансовых результатах ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 и 9 месяцев 2019 гг.

На основе данных табл. 27 и рис 8, следует отметить, что за 9 месяцев 2019 года выручка ООО «Техсок» составила 16212 тыс. рублей, что ниже уровня прошлого года на 6278 руб. (25,4%). Данная тенденция сказалась и на снижении себестоимости на 4735 тыс. руб. (22,6%), которая за 9 месяцев 2019 года составила 16212 тыс. руб. При этом валовая прибыль снизилась на 1543 тыс. руб. (40,9%). Коммерческие расходы изменились не существенно, всего на 1%. По результатам 9 месяцев 2019 года, как было указано выше ООО «Техсок» получило убыток от продаж 182 тыс. руб., что связано в первую очередь с существенным ростом коммерческих расходов. Но благодаря тому, что прочие расходы за 9 месяцев 2019 года были не существенные и показали тенденцию к снижению, а прочие доходы наоборот выросли на 394 тыс. руб. (почти в 6 раз), предприятию в 2019 году все таки удалось получить чистую прибыль в размере 151 тыс. руб. Этот показатель ниже аналогичного показателя 2018 года на 513 тыс. руб. (77,3%).

Читать еще:  Анализ планирования производительности труда

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Таким образом, общая оценка структуры и динамики баланса ООО «Техсок» за 9 месяцев 2018 г. и 9 месяце 2019 года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в 2019 году снизило свою материально-техническую базу. Увеличение доли запасов говорит о накоплении ООО «Техсок» нереализованной продукции, что может привести в дальнейшем к дополнительным убыткам. Тем не менее, снижение дебиторской задолженности говорит о положительной тенденции по увеличению платежеспособности предприятия. За 9 месяцев 2019 года на предприятии выросла доля нераспределенной прибыли, что говорит о неготовности руководства предприятия использовать высвободившиеся денежные средства на развитие предприятия, не смотря на увеличение нераспределенной прибыли в 2019 году в ООО «Техсок» растет кредиторская задолженность.

По результатам хозяйственной деятельности за 9 месяцев 2019 года ООО «Техсок» получило прибыль существенно меньшую, чем в 2018 году. Это связано, прежде всего, с увеличением коммерческих расходов. Избежать убытка за 9 месяцев 2019 года предприятию помогло увеличение прочих доходов.

Анализ динамика состава и структуры актива баланса

Содержание

Глава 1. Бухгалтерский баланс, его структура, состав и динамика.

1.1. Структура и динамика бухгалтерского баланса, его аналитические исследования и оценка

1.2. Анализ динамика состава и структуры актива баланса

1.3. Анализ динамика состава и структуры пассива баланса

Глава 2. Финансовая устойчивость предприятия, его ликвидности и платежеспособность.

2.1. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

2.2. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия предприятия

Список литературы
Введение

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимость источников финансирования. Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых равны между собой, поэтому важнейшим внешним признаком правильного бухгалтерского баланса является соблюдение принципа равновесия сторон.

В рыночной экономике бухгалтерский баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг пользователей может:

— ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;

— определить состоятельность предприятия: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.

— определить конечный финансовый результат работы предприятия и др.

Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

Глава 1. Бухгалтерский баланс, его структура, состав и динамика.

Структура и динамика бухгалтерского баланса, его аналитические исследования и оценка

Актив баланса.

Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства):

Нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);

Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы с относительно долгим сроком полезной службы);

Капиталовложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные активы (мобильные средства):

Запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество:

а) хранящееся для реализации;

б) находящееся в процессе производства для реализации;

в) постоянно расходующееся на производство продукции);

Краткосрочные финансовые вложения (капиталовложения в ценные бумаги, инвестиции и др.);

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следуют дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Пассив баланса

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Пассив показывает:

— величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;

— степень участия в создании имущества организации.

Пассив – это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

1. Юридические принадлежности:

Собственный капитал (обязательства перед собственниками предприятия);

Заемный капитал (обязательства перед третьими лицами – кредиторами, банками и т.п.).

2. Срочности возврата обязательств:

Средства длительного пользования;

Средства краткосрочного пользования.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года – краткосрочные, более одного года – долгосрочные.

Один из важных аспектов анализа структуры баланса – это определение взаимосвязей между активом и пассивом, так как в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса.

Каждая группа пассивы функционально связана с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Такое же взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т.е. часть текущих актив погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).

Анализ динамика состава и структуры актива баланса

Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств баланса). Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

1. Стоимость имущества предприятия (общий итог баланса).

2. Иммобилизованные активы (итог I раздела баланса).

3. Стоимость оборотных средств (итог II раздела баланса).

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.

Таблица 1.1 Анализ состава и структуры актива баланса

На основе аналитической Табл.1. можно сделать следующие выводы:

1) общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 13,58% (100,0 – 86,42), что свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;

2) уменьшение стоимости имущества на 235 278 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при уменьшении стоимости внеоборотных активов на 4 480 руб. (снижение на 12,47%) произошло уменьшение оборотных средств на 230 798 руб (снижение на 13,6%).

3) уменьшение стоимости внеоборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения нематериальных активов на 16,07% (произошло либо выбытие, либо дарение, либо продажа) и снижения стоимости основных средств на 31,82% (произошёл либо износ, либо выбытие, продажа, либо дарение). Незначительное уменьшение ОНА и неизменность долгосрочных финансовых вложений продолжило общую тенденцию снижения;

4) при общем снижении стоимости предприятия основное финансирование было направлено на пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных активов наблюдается увеличение только дебиторской задолженности и расходов будущих периодов в остальных – увеличение;

5) в строке запасов наблюдается незначительное снижение, что негативно повлияло как на затраты в незавершённом производстве, так и на запасы сырья и материалов и на готовую продукцию. Также наблюдается очень сильное снижение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (на 98,1%), из чего можно сделать вывод, что предприятие не приобретает материалы. Наиболее крупные увеличения удельного веса наблюдаются в расходах будущих периодов, где расход составил 313,737%, и в расчетах с дебиторами, где прирост дебиторской задолженности составил 138, 712%. В начале периода расходы будущих периодов составляли 6246 руб., а к концу периода увеличились до 19596 руб. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса.

Читать еще:  Характеристика системы экономического анализа

На основе общей оценки актива баланса выявлено снижение производственного потенциала предприятия. Это изменение сопровождалось также уменьшением финансирования оборотных средств, что тоже расценивается как отрицательная тенденция: возможность уменьшения оборачиваемости активов является предпосылкой к ухудшению финансовой деятельности.

Анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния начинают с изучения структуры и динамики активов и пассивов предприятия по данным бухгалтерского баланса.

Анализ динамики, состава и структуры активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Для аналитических исследований и качественной оценки динамики финансово-экономического состояния предприятия рекомендуется объединять статьи баланса в отдельные специфические группы (таблица 2). Целью является создание агрегированного баланса, который используется для определения важных характеристик финансового состояния предприятия и расчета ряда основных финансовых коэффициентов.

Агрегированный баланс за 2012 год

Продолжение таблицы 4.

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что дополнительный приток средств за год в сумме 242 тыс.руб. был связан с ростом собственного капитала на 230 тыс.рублей, а также с увеличением заемных источников на 11 тыс.рублей. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было на 98,19% обеспечено собственным капиталом (полученной прибылью) и всего на 1,8% — заемными средствами.

Структура источников хозяйственных средств фирмы характеризовалась преобладающим удельным весом собственного капитала, хотя его доля в общем объеме пассивов за год немного сократилась с 98,25% до 98,19%.

Рост собственного капитала связан прежде всего с увеличением нераспределенной прибыли на 230 тыс.рублей (или 1,74%), что может являться результатом эффективной работы предприятия.

Увеличение краткосрочных обязательств незначительное на 11 тыс. рублей (или на 5,12%), при этом доля кредиторской задолженности в стоимости всех пассивов осталась практически неизменной. На начало года ее удельный вес в структуре источников средств составлял 1,75%, а на конец года – 1,8%. Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности уступает объему кредитования, которое предприятие предоставило своим покупателям (сумме дебиторской задолженности).

Все это позволяет сделать вывод, что большую часть имущества фирма формирует за счет собственного капитала.

На основании проведенного анализа структуры и динамики бухгалтерского баланса, можно сделать следующие выводы:
1. В течение 2012 г. политика фирмы в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь материально-производственных запасов.

2. Значительный объем средств предприятия (на конец года — 25,74%) отвлечен в расчеты. При этом объем товарного кредита, предоставляемого покупателям, возрос на 2209 тыс.руб., тогда как величина кредита, предоставляемого поставщиками и прочими кредиторами, повысилась лишь на 11 тыс.рублей.

3. Обращает на себя внимание небольшая доля денежных средств к концу 2012г. (6,18%) в общем объеме активов, что свидетельствует об их эффективном использовании.

4. Структура пассивов отличается существенным превышением собственного капитала над заемным.

На основании общей оценки актива и пассива баланса, можно сделать вывод, что фирма в целом работает эффективно. Однако этого недостаточно для оценки ее финансового состояния. В теории и практике рыночной экономики известны другие методы, используемые для детализации и углубления анализа перспектив платежеспособности.

Признаки кризиса в деятельности предприятия обнаруживаются, прежде всего, при анализе ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности, поэтому углубленный финансовый анализ начнем с анализа именно этих показателей.

3. Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Звезда Первая»

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса проводится с помощью аналитической таблицы 5, по данным которой делают вывод, что баланс предприятия соответствует (или не соответствует) всем критериям абсолютной ликвидности. Таблица 5.Анализ ликвидности баланса

Анализ и оценка динамики, состава и структуры активов и пассивов организации.

Список использованной литературы………………………………….21

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.1

активов и пассивов организации

(по данным формы № 1)

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (сниже-ния), %

Структура активов и пассивов, %

1. Внеоборотные активы — всего, в том числе:

1.1 Нематериальные активы

1.2 Основные средства

1.3 Незавершенное строительство

1.4 Доходные вложения в материальные ценности

1.5 Долгосрочные финансовые вложения

1.6 Отложенные налоговые активы

1.7 Прочие внеоборотные активы

2. Оборотные активы — всего, в том числе:

2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

2.3 Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)

Окончание таблицы 1

2.4 Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

2.6 Денежные средства

2.7 Прочие оборотные активы

Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов, %

1. Капитал и резервы — всего, в том числе:

1.1 Уставный капитал

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров

1.3 Добавочный капитал

1.4 Резервный капитал

1.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

2. Обязательства — всего, в том числе:

2.1 Долгосрочные обязательства

2.1.1 Займы и кредиты

2.1.2 Отложенные налоговые обязательства

2.1.3 Прочие долгосрочные обязательства

2.2 Краткосрочные обязательства

2.2.1 Займы и кредиты

2.2.2 Кредиторская задолженность

2.2.3 Задолженность участникам(учредителям) по выплате доходов

2.2.4 Доходы будущих периодов

2.2.5 Резервы предстоящих расходов

2.2.6 Прочие краткосрочные обязательства

Коэффициент финансового рычага, %

Проанализируем и оценим динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные таблицы 1 показывают, что в течение отчетного периода общий объем активов организации увеличился на 86600 тыс. руб. При этом внеоборотные активы на конец года уменьшились на 5624 тыс. руб., их удельный вес в общем объеме активов также снизился с 15,05% до 11,68%. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства. По оборотным активам наблюдается рост за год на 92224 тыс. руб., а также увеличение удельного веса в общем объеме активов с 84,95% до 88,32%. Наибольшее влияние на рост оборотных активов оказал рост запасов на 135710 тыс. руб. Кроме того, в составе оборотных активов запасы занимают наибольшую долю (к концу года 58,89%); на краткосрочную дебиторскую задолженность к концу года приходится 15,1%; на денежные средства к концу года 12,79%. Структура активов характеризуется как ликвидная, т.к. доля оборотных активов составляет более 88%.

В составе пассивов организации наибольший удельный вес занимают капитал и резервы (к концу года 54,38%). Во многом, именно они сыграли большую роль в увеличении пассивов: в течение года капитал и резервы возросли на 31121 тыс. руб., в том числе рост нераспределенной прибыли на 31088 тыс.руб., что является положительным фактом деятельности предприятия. Также рост пассивов обусловлен ростом краткосрочных обязательств на 59479 тыс. руб., в общем объеме пассивов доля краткосрочных обязательств к концу года составила 44,36%. В структуре пассивов доля собственного капитала сократилась на 3,42%.

Таким образом, положительным фактом является прирост валюты баланса на 18,52%, характеризующий поступательное развитие предприятия. При оценке структуры капитала, можно отметить, что рост валюты баланса произошел за счет роста прибыли на 31088 тыс. руб. При оценке структуры активов, можно отметить, что рост валюты баланса обусловлен ростом оборотных активов на 92224 тыс. руб. Негативным фактом является рост запасов на 135710 тыс. руб., т.к. при этом замедляется оборачиваемость, и увеличивается кредиторская задолженность.

Структура активов и пассивов организации более наглядно представлена на рис.1 и 2 соответственно.

Рис.1: Структура активов организации

Рис.2: Структура пассивов организации

По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику (табл.2 и 3).

Аналитический баланс для расчета

коэффициентов финансовой устойчивости

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector