Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методологические основы экономического анализа

Методологические основы экономического анализа

Под методикой понимается – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по проведению аналитического исследования, такие как:

-советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

-описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;

-указания по организации анализа, его методическому, техническому и информационному обеспечению;

-рекомендации по оформлению результатов анализа.

1. Цель и задачи

2. Объекты анализа

3. Система показателей

4. Описание способов исследования

5. Источники данных

6. Указания по организации анализа, аодбору технических средств

7. Требования к оформлению результатов анализа

8. Субъекты (потребители) результатов анализа

Под методом в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.

Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.

Также характерной чертой анализа является изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса.

Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Это следующая черта из методологических черт метода экономического анализа.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции.

Метод индукции – это когда исследование ведется от частного к общему, от причин к результатам.

А метод дедукции — это исследование от общих факторов к частным, от результатов к причинам.

Каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа является еще одной из черт анализа.

Системный подход — предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация необходима для выяснения наиболее существенного и главного в исследуемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.

Систематизация производится на основе изучения взаимосвязи элементов, их взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Появляется возможность построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы.

Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия — также важная методологическая черта. 4

Из этого следует, что метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации с целью нахождения путей повышения его эффективности. Метод экономического анализа предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов

и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Комплексный экономический анализ включает в себя такие этапы как:

— уточняются объекты, цель и задачи анализа, разрабатывается план аналитической работы;

— составляется система синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа;

— подготавливается к анализу необходимая информация, проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид;

— сравниваются фактические данные с планом отчетного периода, фактом прошлых периодов, лучшими по отрасли и т.д.;

— определяются факторы и их влияние на результативный показатель с помощью факторного анализа;

4. О.В. Грищенко. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

— определяются неиспользованные резервы повышения эффективности производства;

-разрабатываются и утверждаются мероприятия по использованию выявленных резервов.

Выполнение анализа именно в такой последовательности считается наиболее эффективным с точки зрения экономического анализа.

В методике экономического анализа технические приемы и способы считаются важнейшими элементами.

Это как: сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок.

Сравнение – это научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня( то есть план, прошлый год, средний и так далее);

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

-трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, то есть при исследовании рядов динамики;

— одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

— многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий ( подразделений) по широкому спектру показателей.

Метод относительных и средних величин:

Виды относительных величин:

— планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

— выполнение плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

Читать еще:  Анализ состава и структуры пассива баланса

— динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

— структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;

— координации – соотношение частей целого между собой;

— интенсивности – характеризует степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;

— эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Средние величины бывают:

— среднеарифметические (простые и взвешенные);

— среднеквадратические и так далее.

Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур).

Основные формы графиков – это диаграммы. По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи (линейный график), контроля.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями.

Виды группировок в анализе:

2. Структурные (изучение внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей)

3. Аналитические или причинно-следственные (определение наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями)

По сложности построения группировки бывают: простые и комбинированные.

Нельзя строить групповые таблицы по случайному или второстепенному признакам. 5

5.Г.П. Гринёв. Теория экономического анализа: учебное пособие, 2006

Вывод:

Грищенко сказал, что под методикой понимается – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы. Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.

Гринёв ввел определение, сравнение – это научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня( то есть план, прошлый год, средний и так далее);

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

-трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, то есть при исследовании рядов динамики;

— одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

Методология и методика экономического анализа

Методология экономического анализа состоит из метода как общего подхода к исследованиям и конкретной методики как совокупности специальных методов, применяемых для обработки и анализа экономической информации.

Метод экономического анализа как общий подход к изучению хозяйственных процессов базируется на материалистической диалектике.

Первой характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений.

Второй характерной особенностью метода экономического анализа является выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания. В анализе используются следующие измерители: физические (натуральные) единицы, условно-натуральные, трудовые единицы и денежные (стоимостные).

Третьей характерной особенностью метода экономического анализа является выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель. Основные из них рассматриваются в методике экономического анализа.

Вотличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятий и их объединений. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства.

Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Основные способы обработки экономической информации:

· Сводка и группировка;

· Абсолютные и относительные величины (коэффициенты);

· Метод цепных подстановок;

· Выборочное и сплошное наблюдение;

сравнение отчетных показателей с плановыми;

сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;

сравнение со среднеотраслевыми данными;

сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики.

Основные методы анализа финансовой отчетности:

• анализ абсолютных данных;

• метод финансовых коэффициентов.

• сравнительный (пространственный) анализ;

В практике экономического анализа активно используются различные количественные методы, которые подразделяются на статистические, бухгалтерские и экономико-математические.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Читать еще:  Методика корреляционно регрессионного анализа

Стохастический факторный анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).

Прямой факторный анализ исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному.

Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части.

Многоступенчатый факторный анализ проводит детализацию факторов на составные элементы с целью изучения их сущности.

Необходимо различать также и динамический факторный анализ.

Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.

Динамический факторный анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды.

Перспективный факторный анализ исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Классификация факторов в экономическом анализе:

1. По своей природе

2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности

3. По отношению к объекту исследования

4. По степени распространенности

5. По продолжительности воздействия на результаты деятельности

6. Похарактеру действия

7. По влиянию на результаты хозяйственной деятельности

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными выражается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели:

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

2. Кратные модели:

Они используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

3. Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

Основные пути расширения факторных моделей:

Расширение факторных моделей в АХД осуществляется путем последовательного разделения факторов исходной системы на факторы. Например:

где: ВП – объем выпуска продукции;

ЧР – численность рабочих;

Д – количество рабочих дней;

П – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – часовая выработка одного рабочего.

Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

Сокращение факторных моделей представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель. Например:

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей.

Определение величины влияния отдельных факторов на пророст результативных показателей является одной из важнейших методологических задач в АХД.

В детерминированном анализе для этого используются следующие способы:

· балансовый и др.

Рассмотрим некоторые из них, наиболее часто применяемые в ходе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий.

Способ цепной подстановки.Способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Данный способ применим в моделях любого типа.

Используя способ цепной подстановки, необходимо знать правила последовательности расчетов:

· в первую очередь учитывают изменение количественных показателей;

· во вторую — качественных показателей.

Проанализируйте раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов.

Исходная информация для проведения факторного анализа

Методологические основы экономического анализа.

Общая характеристика методов, применяемых в

Экономическом анализе

Методика экономического анализа — это совокупность (система) правил его осуществления.

Необходимо отметить, что отсутствует утвержденное типовое положения по методике проведения экономического анализа. Как следствие, в практике экономического анализа применяются различные методы его проведения. В итоге, как справедливо отмечает Н.В.Климова, «исполнители, руководствуясь различными методиками, получают соответственно различные результаты и выводы» (10, с. 29).

Все методы экономического анализа можно сгруппировать на 2 категории (группы) (рис. 11):

1) количественные (формализованные) методы;

2) качественные (неформализованные, логические) методы.

Рис. 11. Типовая классификация методов экономического анализа

1. Количественные (формализованные) методы — это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить наиболее точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью применения неформализованных (логических) методов.

Типовыми разновидностями количественных (формализованных) методов являются:

1.1. Метод абсолютных показателей (величин) — применяется с целью характеристики объема (размера) изучаемого процесса. Абсолютные показатели всегда имеют единицу измерения – натуральную или стоимостную (денежную) и исчисляются с помощью таких арифметических действий, как сложение, вычитание, умножение (но не деление!).

Натуральные единицы измерения — применяют в тех случаях, когда единица измерения соответствует потребительским свойствам производимого и (или) реализуемого продукта. Например, производство ткани оценивается в метрах, сельскохозяйственной продукции – в центнерах и тоннах.

К стоимостным абсолютным показателям — относятся, например, цена за единицу продукции; выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг); величина расходов (затрат); величина прибыли; величина дебиторской (кредиторской) задолженности и т.п.

Читать еще:  Ранговый анализ ассортимента

В экономическом анализе финансовой отчетности наиболее часто рассчитывают абсолютные отклонения (∆ П).

∆П = П1 – По,где:

— П1— значение абсолютного показателя в отчетном периоде;

— По— значение абсолютного показателя в базисном периоде (принимаемого за базу сравнения);

— ∆ П —абсолютное отклонение (изменение) показателя.

В случае, если значение исчисленного абсолютного отклонения положительно, это свидетельствует об увеличении величины исследуемого показателя, а если отрицательной, то, соответственно, об уменьшении данной величины.

1.2. Метод относительных показателей (величин) — заключается в исчислении относительных величин, получаемых в результате соотношения разных показателей, т.е. деления одного на другой.

Разновидностями относительных показателей являются:

1.2.1. Относительные величины динамики, которые характеризуют изменение процесса во времени и показывают во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень изучаемого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным (базисным называется период, с которым осуществляется сравнение или, другими словами, период, принимаемый за базу сравнения).

Относительные величины динамики, в свою очередь, могут исчисляться в следующих группах показателей:

— первая группа показателей динамики исчисляется в долях единицы (коэффициентах), когда сравниваемая величина делится на базу сравнения.

Коэффициент динамики = П1 : По (в долях единицы, но не в процентах), где:

— П1— значение показателя в отчетном периоде, руб.

— П2— значение показателя в базисном периоде, принимаемом за базу сравнения, руб.

Если величина коэффициента динамики больше 1, это свидетельствует об увеличении величины исследуемого показателя, и наоборот.

— вторая группа показателей динамики определяется в процентах когда полученный коэффициент динамики умножается на 100 и исчисляется темп роста.

Темп роста (Тр) = (П1 : По) * 100 (в процентах)

— третья группа показателей динамики связана с исчислением темпа прироста. Данный показатель отвечает на следующий вопрос: на сколько процентов изменилась величина показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Темп прироста (Тпр.) = Темп роста – 100

Если величинатемпа прироста будет иметь положительное значение, это свидетельствует об увеличении величины исследуемого показателя, а если отрицательное, то о соответствующем уменьшении.

1.2.2. Относительные величины структуры характеризуют долю отдельной части в общей совокупности, принимаемой за 100%. Другое название относительных величин структуры — удельный вес или доля.

Удельный вес, % = (Пi : Пn) * 100,где:

— Пi– величина отдельной части совокупности;

— Пnвся совокупность (целое), принимаемая за 100%.

1.3. Метод средних величин — используется для обобщения данных.

Средняя величина — это показатель «середины» или «центра исследуемых явлений».

Средняя величина является обобщающей характеристикой изучаемого признака и отражает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в конкретных условиях места и времени.

Средняя величина обозначается любой буквой, но обязательно с чертой наверху ( х‾):

___ Х1+Х2+Х3+…+Хn

n

n —число единиц совокупности.

Следует отметить, при расчете средней величины отвлекаются от индивидуальных значений признака и выражают общие свойства, присущие всем частям совокупности.

В анализе финансовой отчетности средние величины, например, используются при распределении средней величины дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном периоде с целью расчета срока погашения задолженности; при определении средней величины запасов для анализа оборачиваемости оборотных средств и т.п.

1.4. Вертикальный (структурный) анализ – это представление показателей финансовой отчетности в виде относительных величин структуры. Такое представление позволяет определить удельный вес (долю) каждой статьи бухгалтерского баланса в его общем итоге, принимаемом за 100%.

При вертикальном (структурном) анализе все статьи бухгалтерского баланса (отчета и прибылях и убытках) приводятся в процентах к итогу баланса (отчета). Как следствие, структурный анализ бухгалтерского баланса позволяет рассмотреть:

1) соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы в их общей величине. Чем больше удельный вес оборотных активов, тем более ликвидным является баланс и тем выше степень платежеспособности данной фирмы;

2) удельный вес собственных и заемных источников в общей величине пассивов фирмы. Чем выше доля заемных источников в общей величине пассивов бухгалтерского баланса, тем ниже степень финансовой устойчивости фирмы, и наоборот.

1.5. Горизонтальный (временной) анализ — отражает динамику показателей финансовой отчетности во времени и представляет собой сравнение каждой позиции бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с предыдущим периодом, принимаемым за базу сравнения. При этом величина показателей предыдущего периода (база сравнения) принимается за 100%. Таким способом рассчитывается темп роста каждой статьи бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках) и делаются выводы о тенденции развития каждого конкретного показателя финансовой отчетности.

1.6. Факторный анализ — является одним из наиболее часто применяемых количественных методов экономического анализа и представляет собой совокупность способов изучения и измерения влияния отдельных факторов на величину какого-то результативного показателя хозяйственной деятельности фирмы («фактор» — это причина, оказывающая влияние на получение определенного результата). Например, можно определить количественное влияние факторов на выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector