Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методы факторного анализа

МЕТОДЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА: МЕТОДИКА РАСЧЕТА, ПРЕИМУЩЕСТВА И ОГРАНИЧЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Дискуссионным методологическим вопросом в анализе деятельности хозяйствующего субъекта является исследование и измерение влияния отдельных факторов на величину анализируемых экономических показателей. Ведь без всестороннего изучения факторов будет невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, найти резервы производства, обосновать планы работы на перспективу и принимать грамотные управленческие решения [4,5].

Фактор (от лат.factor– делающий, производящий) – это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или отдельные характерные признаки [1].

Факторный анализ – это методика комплексного, системного исследования и измерения влияния факторов на величину результативных показателей.

Каждое из происходящих явлений можно рассматривать и как причину, и как следствие. Принцип причинности обусловливает наличие связи между отдельными состояниями видов и форм материи в процессах ее движения и развития. Возникновение любых объектов и систем, изменение их свойств во времени имеют свои основания в предшествующих состояниях материи [3].

Проведение факторного анализа предполагает выполнение определенного алгоритма действий [7]:

– отбор факторов, на основании которых определяются исследуемые результативные показатели;

– классификация и систематизация факторов для того, чтобы обеспечить комплексность и системность подхода к исследованию влияния на результативные показатели;

– определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;

– моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями;

– расчет влияния и оценка роли каждого из факторов в изменении величины результативного показателя;

– практическое использование полученных результатов факторного анализа. Основными приемами факторного анализа являются [ 1,2,7]:

– способ цепных подстановок,

– способ абсолютных разниц,

– способ относительных разниц,

Цепная подстановка дает возможность определять влияние отдельных факторов на изменение величины результата посредством последовательной замены базисной величины каждого фактора на фактическую величину в отчетном периоде.

С этой целью рассчитывают условные величины результативного показателя, которые позволяют учитывать изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не изменяются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет абстрагироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя [3,7].

Рассмотрим прием цепной подстановки на примере мультипликативной двухфакторной модели валовой продукции:

К – объем продажи продукции в натуральном выражении; Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб.

Вусл = Ко х Цб = 95 х 45 = 4275 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб.

Δ Вк = Вусл – Вб = 4275 – 4725 = -450 тыс. руб.

Δ Вц = Во – В усл = 4180 – 4275 = -95 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -450 + (-95) = -545.

Анализ показал, что в отчетном месяце по сравнению с базисным выручка от продажи продукции снизилась на 595 тыс. руб. В большей степени на это повлияло изменение объема продаж, так за счет его снижения на 10 тыс. шт. выручка от продажи продукции уменьшилась на 450 тыс. руб. За счет снижения цены 1 тыс. шт. изделия на 1 руб. выручка от продажи продукции уменьшилась на 95 тыс. руб.

Главное достоинство приема цепной подстановки заключается в его практическом применении во всех типах детерминированных факторных моделей.

– в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем — качественных показателей;

– произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя

В способе абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается путем умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Расчет строится на последовательной замене базисных значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб.

ΔВк = (Ко – Кб) х Цб = -10 х 45 = -450 тыс. руб.

ΔВц = (Цо – Цб) х Ко = -1 х 95 = -95 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -450 + (-95) = -545.

Способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Достоинством метода является простота расчета.

Ограничения применения состоит в том, что прием применяется только в мультипликативных и смешанных моделях.

В способе относительных разниц для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базисной величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Аналогично определяется влияние третьего фактора и т.д. Пример расчета:

Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб. ΔК% = (Ко-Кб) / Кб х 100% = -9,52%. ΔЦ% = (Цо-Цб) / Цб х 100% = -2,22%.

ΔВк = (Вб х ΔК%) / 100 = 4725 х (-9,52) /100 = -450 тыс. руб.

ΔВц = ((Вб + ΔВк) х ΔЦ %) / 100 = ((4725 + (-450)) х (-2,22) ) / 100 = -95 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -450 + (-95) = -545.

Способ абсолютных разниц дал те же результаты, что и два предыдущих способа.

Достоинства приема: прост и эффективен, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Ограничения применения приема: применяется только в мультипликативных и смешанных факторных моделях; результаты расчетов зависимы от последовательности замены факторов; возникновение неразложимого остатка, в связи с чем активная роль в изменении обобщающего показателя необоснованно приписывается влиянию качественного фактора.

Индексный метод основан на построении факторных (агрегированных) индексов. Применение агрегированных индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном (плановом) периоде.

Ук = (Ко хЦб) / (Кб х Цб) = (95 х 45) / (105 х 45) = 0,905. Уц = (Ко хЦо) / (Ко х Цб) = (95 х 44) / (95 х 45) = 0,978. Ув = (Ко хЦо) / (Кб х Цб) = (95 х 44) / (105 х 45) =0,885.

ΔВк = Ко х Цб – Кб х Цб = 95 х 45 – 105 х 45 = -450 тыс. руб. ΔВц = Ко х Цо – Ко х Цб = 95 х 44 – 95 х 45 = -95 тыс. руб. ΔВобщ = Ко х Цо – Кб х Цб = 95 х 44 – 105 х 45 = -545 тыс. руб.

Индексный метод дает те же результаты, что и три предыдущих способа.

Достоинства метода: позволяет разложить по факторам не только абсолютное изменение результативного показателя, но и относительное, что особенно важно при изучении факторных динамических моделей.

Ограничения применения: применяется в мультипликативных и кратных моделях.

Интегральный метод факторного анализа является наиболее прогрессивным способом определения влияния факторов в детерминированном фактором анализе. Он основан на суммировании приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках. Основой интегрального метода служит интеграл Эйлера-Лагранжа, устанавливающий взаимосвязь между приращением функции и приращением факторных признаков. Применение интегрального метода требует знания основ дифференциального исчисления, техники интегрирования и навыков нахождения производных различных функций [4, 5, 6].

Вб = Кб х Цб = 105 х 45 = 4725 тыс. руб. Во = Ко х Цо = 95 х 44 = 4180 тыс. руб.

ΔВк = (Ко – Кб) х Цб+((Ко – Кб) х (Цо – Цб)) / 2 =

= (95-105) х 45 + ((95-105) х (44-45)) / 2 = -445 тыс. руб.

ΔВц = (Цо – Цб) х Кб +((Ко – Кб) х (Цо – Цб)) / 2 =

= (44-45) х 105 + ((95-105) х (44-45)) / 2 = -100 тыс. руб.

ΔВ общее = Во – Вб = 4180 – 4725 = -545 тыс. руб. Проверка: ΔВ общее = ΔВк + ΔВц = -445 + (-100) = -545.

Анализ показал, что в отчетном месяце по сравнению с базисным выручка от продажи продукции А снизилась на 595 тыс. руб. В большей степени на это повлияло изменение объема продаж, так за счет его снижения на 10 тыс. шт. выручка от продажи продукции уменьшилась на 450 тыс. руб. За счет снижения цены 1 тыс. шт. изделия А на 1 руб. выручка от продажи продукции уменьшилась на 95 тыс. руб.

Читать еще:  Факторный анализ выручки от продаж

Интегральный метод дал более точные результаты по сравнению с предыдущими методами.

Достоинства приема: результаты расчетов не зависят от последовательности замены факторов; точность оценки факторных влияний.

Ограничения применения: требует знания основ дифференциального исчисления, техники интегрирования и навыков нахождения производных различных функций.

1. Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. – М.: Инфра-М, 2010. – 288 с.

2. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 712 с.

3. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Кайро. – М.: КноРус, 2010. – 430с.

4. Зелинская М.В. Эволюция подходов к управлению затратами. Социально-экономические проблемы развития Южного макрорегиона. Сборник научных трудов. Под редакцией Ермоленко А.А. Краснодар, 2013. С. 89-93.

5. Науменко Т.С. Отраслевые особенности методики анализа эффективности использования трудовых ресурсов. Социально-экономический ежегодник-2013. Сборник научных статей. Краснодар, 2013. С. 58-64.

6. Науменко Т.С. Показатели прибыли и их классификация для целей анализа. Социально-экономический ежегодник – 2014. Краснодар, 2014. С. 115-118.

7. Экономический анализ. Учебное пособие / Т.С. Науменко, Н.А., Чумакова. – Краснодар: ЮИМ, 2012.

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

  • Обнаружение существующих значений.
  • Подбор параметров для полноценного анализа значений.
  • Классификация показателей для системной работы.
  • Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
  • Определение степени влияния каждого из факторов.
  • Анализ роли каждого из значений.
  • Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

  1. Установление цели проведения расчетов.
  2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
  3. Классификации факторов для комплексного исследования.
  4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
  5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
  6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
  7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

  • постоянные издержки;
  • переменные издержки;
  • прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Методы факторного анализа

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Читать еще:  Анализ функций службы управления персоналом

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

  • цепной подстановки
  • индексный
  • абсолютных разниц
  • относительных разниц
  • пропорционального деления
  • интегральный
  • логарифмирования

Факторный анализ, его виды и методы

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Факторный анализ в учебной литературе трактуется как раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных посредством исследования структуры ковариационных или корреляционных матриц.

Свою историю факторный анализ начинает в психометрике и в настоящее время широко используется не только в психологии, но и в нейрофизиологии, социологии, политологии, в экономике, статистике и других науках. Основные идеи факторного анализа были заложены английским психологом и антропологом Ф. Гальтоном. Разработкой и внедрением факторного анализа в психологии занимались такие ученые как: Ч.Спирмен, Л.Терстоун и Р.Кеттел. Математический факторный анализ разрабатывался Хотеллингом, Харманом, Кайзером, Терстоуном, Такером и другими учеными.

Данный вид анализа позволяет исследователю решить две основные задачи: описать предмет измерения компактно и в то же время всесторонне. С помощью факторного анализа возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными.

Цели факторного анализа

К примеру, анализируя оценки, полученные по нескольким шкалам, исследователь отмечает, что они сходны между собой и имеют высокий коэффициент корреляции, в этом случае он может предположить, что существует некоторая латентная переменная, с помощью которой можно объяснить наблюдаемое сходство полученных оценок. Такую латентную переменную называют фактором, который влияет на многочисленные показатели других переменных, что приводит к возможности и необходимости отметить его как наиболее общий, более высокого порядка.

Таким образом, можно выделить две цели факторного анализа:

  • определение взаимосвязей между переменными, их классификация, т. е. «объективная R-классификация»;
  • сокращение числа переменных.

Для выявления наиболее значимых факторов и, как следствие, факторной структуры, наиболее оправданно применять метод главных компонентов. Суть данного метода состоит в замене коррелированных компонентов некоррелированными факторами. Другой важной характеристикой метода является возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Достоинство данного метода также в том, что он – единственный математически обоснованный метод факторного анализа.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Типы факторного анализа

Существуют следующие типы факторного анализа:

1) Детерминированный (функциональный) – результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

2) Стохастический (корреляционный) – связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.

3) Прямой (дедуктивный) – от общего к частному.

4) Обратный (индуктивный) – от частного к общему.

5) Одноступенчатый и многоступенчатый.

6) Статический и динамический.

7) Ретроспективный и перспективный.

Также факторный анализ может быть разведочным – он осуществляется при исследовании скрытой факторной структуры без предположения о числе факторов и их нагрузках и конфирматорным, предназначенным для проверки гипотез о числе факторов и их нагрузках. Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий.

Обязательные условия факторного анализа:

  • Все признаки должны быть количественными;
  • Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных;
  • Выборка должна быть однородна;
  • Исходные переменные должны быть распределены симметрично;
  • Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей.

Этапы факторного анализа

Как правило, факторный анализ проводится в несколько этапов.

Этапы факторного анализа:

1 этап. Отбор факторов.

2 этап. Классификация и систематизация факторов.

3 этап. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

4 этап. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5 этап. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Методы детерминированного факторного анализа: Метод цепных подстановок; Метод абсолютных разниц; Метод относительных разниц; Интегральный метод; Метод логарифмирования.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Методы стохастического факторного анализа: Способ парной корреляции; Множественный корреляционный анализ; Матричные модели; Математическое программирование; Метод исследования операций; Теория игр.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Источник: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. (скачать)

Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности организации

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее на 12,99%, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Качественное значение таких относительных показателей зависит от надежности и сопоставимости количественных показателей, участвующих в расчете.

Метод анализа коэффициентов основан на использовании относительных показателей, характеризующих изучаемый процесс. Результаты анализа коэффициентов позволяют определить степень воздействия количественных факторов на относительный, результативный фактор, наиболее точно определить слабые и сильные стороны деятельности организации и т.д.

Сравнительный анализ — это внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ, основанный на сравнении показателей организации с отраслевыми показателями и с показателями конкурентов. Применение такого анализа позволяет более объективно проанализировать эффективность деятельности организации, учитывать особенности функционирования бизнеса.

Методы факторного анализа экономических показателей деятельности организации

Для исследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели. Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих моделей:

У = Х1 + Х2 + Х3 + … + Хп,

У — результативный фактор;

Х1, Х2,…, Хп — факторы, воздействующие на результативный У.

Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В — S.

У = Х1 x Х2 x Х3 x … x Ха.

Например, между объемом производства продукции (В), численностью работающих (Р), средним количеством дней, отработанных одним рабочим за год (К), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель: В = Р x К x Тp x Кр.

Читать еще:  Сравнительный анализ национальных особенностей менеджмента

Кратные модели вида:

У = Х1 : Х2; У = ∑Хi : V.

Например, для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяется модель:

Н — показатель эффективности использования основных производственных фондов «фондоотдача»;

В — выручка от реализации за период;

F — средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период.

Смешанные модели — комбинация первых трех типов.

Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод и т.д.

Задается факторная модель.

Например, двухфакторная модель вида: U = X x Y.

Указываются значения воздействующих факторов Х и Y за два периода:

Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

ΔU(Х) = Y x ΔX + (ΔX x ΔY) : 2.

  • Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

ΔU(У) = X x ΔY + (ΔX x ΔY) : 2.

  • Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:
  • Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТх = ΔU(Х) : ΔU x 100%; СТу = ΔU(Y) : ΔU x 100%.

Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.

Применение метода рассмотрим на примере анализа использования труда организации.

Пример 4. Определить влияние использования трудовых ресурсов на изменение выручки от реализации, если выручка составляла в 2002 г. — 3502 тыс. руб., в 2003 г. — 4200 тыс. руб., соответственно численность рабочих — 200 и 210 человек.

По условию задачи имеем:

В = 3502 тыс. руб.; В1 = 4200 тыс. руб.; ΔВ = 4200 — 3502 = 698 (тыс. руб.);

T = 210 чел.; T1 = 200 чел.; ΔT = 200 — 210 = -10 (чел.).

Для оценки использования трудовых ресурсов организации рассчитаем производительность труда по формуле:

В — выручка от реализации;

T — численность рабочих.

a = 3502 : 210 = 16,676; a1 = 4200 : 200 = 21; Δa = 21 — 16,676 = 4,324.

Производительность труда увеличилась, каждый рабочий дополнительно выпустил продукции в отчетном периоде на 4,324 тыс. руб. больше, трудовые ресурсы использовались эффективнее.

Определим влияние изменения численности рабочих и производительности труда на прирост выручки, используя формулу: В = Т x a.

Влияние изменения численности рабочих на прирост производительности:

ΔВ (Т) = ΔТ x a + (ΔT x Δa) : 2 =

= (-10) x 16,676 + 4,324 x (-10) : 2 = -166,76 — 21,62 = -188,38 (тыс. руб.).

Оценим степень воздействия экстенсивного фактора — численности на прирост продукции:

СТ(Т) = ΔВ(Т) : Δ(В) x 100% = -188,38 : 698 x 100% = -26,99%.

В результате уменьшения экстенсивного фактора (численности рабочих) на 10 человек выручка уменьшилась на 26,99%. или на 188,38 тыс. руб.

Определим влияние изменения производительности труда на прирост продукции:

ΔВ(a) = Т x Δα + (ΔT x Δα) : 2 =

= 210 x 4,32 4 + 4,324 x (-10) : 2 = 908,04 — 21,62 = 886,42 (тыс. руб.).

Оценим степень влияния интенсивного фактора — производительности труда на прирост продукции:

СТ(a) = ΔВ(а) : ΔВ x 100% = 886,42 : 698 x 100% = 126,99%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от реализации увеличилась на 126,99%, или на 886,42 тыс. руб.

Общее влияние этих факторов: -188,4 + 886,42 = 698,02.

Прирост продукции произошел только за счет повышения эффективности труда.

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок также позволяет последовательно определять влияние каждого фактора, приведенного в правой части факторной модели, на результативный фактор. Метод дает достаточно удовлетворительные оценки влияния факторов при выполнении условия: в правой части факторной модели сначала указываются количественные факторы, а затем качественные.

Рассмотрим сущность метода цепных подстановок на примере модели вида:

F — функция связи между факторами A, B, C и Y.

Задаются значения изучаемых факторов за два периода:

Определяется изменение результативного фактора за рассматриваемые периоды по формуле:

Для оценки влияния воздействующих факторов на результативный фактор расчетные базисные значения показателей последовательно заменяются отчетными.

Для оценки влияния изменения первого фактора «А» на результативный «У» используется соотношение вида:

Для оценки влияния изменения второго фактора «В» на результативный фактор «У» используется соотношение вида:

Для оценки влияния изменения третьего фактора «С» на результативный фактор «У» используется соотношение вида:

Совместное влияние факторов должно соответствовать изменению результативного фактора:

ΔУ = ΔУ(А) + ΔУ(В) + ΔУ(С).

Выполнение этого условия свидетельствует о правильности расчетов.

Применение метода покажем на следующем примере.

Пример 5. Определить рентабельность капитала организации по данным отчетности организации за два периода: отчетный и предшествующий. Прибыль от продаж составила 240 тыс. руб., 350 тыс. руб., стоимость основного капитала — 1000 и 1200 тыс. руб., стоимость оборотного капитала — 1100 и 1400 тыс. руб. Оценить влияние изменения основных факторов на рентабельность капитала организации.

По условию задачи:

Прибыль: ПР = 240 тыс. руб.; ПР1 = 350 тыс. руб.

Основной капитал: ОК = 1000 тыс. руб.; ОК1 = 1200 тыс. руб.

Оборотный капитал: ОБК = 1100 тыс. руб.; ОБК1 = 1400 тыс. руб.

Рентабельность капитала организации определяется по формуле:

Значения рентабельности капитала организации:

Р = 240 : (1000 + 1100) = 0,1143; P1 = 350 : (1200 + 1400) = 0,1346.

абсолютное: ΔР = Р1 — Р = 0,1346 — 0,1143 = 0,0203;

относительное: Тпр(Р) = ΔР : Р x 100% = 17,76%.

Рентабельность капитала организации в отчетный период увеличилась на 17,76%, на каждый рубль капитала приходилось больше прибыли в среднем на 2,03 коп., что является положительным фактором.

  • Определим влияние изменения факторов на прирост рентабельности капитала, используя трехфакторную модель:
  • Определим влияние изменения прибыли на прирост рентабельности:

ΔР(ПР) = (ПР1 — ПР) : (ОК + ОБК) = (350 — 240) : (1000 + 1100) = 110 : 2100 = 0,0524.

Определим степень влияния прибыли на прирост рентабельности капитала:

СТ(ПР) = ΔР(ПР) : ΔР x 100% = 258,13%.

За счет увеличения прибыли рентабельность капитала увеличилась на 258,13%, или на 0,0524 пункта.

  • Определим влияние изменения стоимости основного капитала на прирост рентабельности:

= 350 : (1200 + 1100) — 350 : (1000 + 1100) =

= 0,1522 — 0,1667 = -0,0145.

Определим степень влияния изменения стоимости основного капитала на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОК) = ΔР(ОК) : ΔР x 100% =

= -0,0145 : 0,0203 x 100% = -71,43%.

За счет увеличения стоимости основного капитала рентабельность капитала уменьшилась на 71,43%, или на 0,0145 пункта.

  • Определим влияние изменения стоимости оборотного капитала на прирост рентабельности:

= 350 : (1200 + 1400) — 350 : (1200 + 1100) = 0,1346 — 0,1522 = -0,0176.

Определим степень влияния изменения стоимости оборотного капитала на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОБК) = ΔР(ОБК) : ΔР x 100% = -0,0176 : 0,0203 x100% = -86,70%.

За счет увеличения стоимости оборотного капитала рентабельность капитала уменьшилась на 86,70%, или на 0,0176 пункта.

  • Совместное влияние факторов соответствует изменению рентабельности капитала, расчеты верны:

0,0524 — 0,0145 — 0,0176 = 0,0203.

Таким образом, на рентабельность капитала отрицательно повлиял прирост стоимости капитала организации.

Для качественной оценки рентабельности капитала целесообразно рассматривать влияние изменения не абсолютных показателей, а относительных показателей. Такой подход к оценке рентабельности активов будет рассмотрен при оценке рентабельности имущества организации по данным балансовой отчетности.

Методы статистики

Характеристика показателей статистики

Для изучения процессов, характеризующих хозяйственную деятельность организации, используют абсолютные величины, отражающие уровень ее изменения. Они измеряются в конкретных единицах и, как правило, фиксируются в первичных учетных документах организации. Например, количество работников, размер полученной прибыли. Абсолютные величины не дают полного представления об изучаемых экономических явлениях, поэтому в статистике используются относительные показатели, характеризующие соотношения между двумя сопоставимыми абсолютными величинами. Примерами относительных величин являются:

  • относительная величина выполнения производственного плана, характеризующая соотношение между фактическим выпуском продукции (услуг) и плановым выпуском.

Пример 6. При плане 2000 ед. продукции было выпущено 2150 ед. Относительная величина выполнения плана производства:

Iпл = Кф : Кпл = 2350 : 2000 = 1,175, или 117,5%.

План перевыполнен на 17,5%.

Пример 7. Размер плановой прибыли от реализации продукции — 1000 тыс. руб., а фактическая прибыль — 860 тыс. руб. Относительная величина выполнения плана по прибыли:

Iпр = ПРф : ПРпл = 860 : 1000 = 0,86, или 86%.

Плановое задание прибыли недовыполнено на 14% (100 — 86);

  • относительная величина структуры, характеризующая долю, удельный вес составных элементов, входящих в общий элемент.

Пример 8. Производственные затраты организации — 2800 тыс. руб., в том числе материальные затраты — 1000 тыс. руб., оплата труда — 450 тыс. руб.

Относительная величина материальных затрат в общих затратах:

Δm = M : PS = 1000 : 2800 = 0,3571, или 35,71%.

Относительная величина оплаты труда в общих затратах:

Δот = ОТ : PS = 450 : 2800 = 0,1607, или 16,07%.

Материальные затраты и оплата труда в общих производственных затратах составляли соответственно 35,71 и 16,07%;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector