Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перерасчет страховых взносов за прошлые периоды

Особенности учета доначисления страховых взносов за прошлые периоды по акту проверки

Контроль начисления и уплаты страховых взносов с 2017 года по большей части осуществляется ФНС. У ФСС также есть право администрировать часть платежей, исчисляемых с заработной платы работников. В каких случаях взносы могут быть доначислены и как отразить суммы по акту проверки в учете?

Кто проверяет?

Итак, правом осуществлять проверки законодатель наделяет налоговую службу и ФСС. Проверки могут быть как камеральными, так и выездными.

Страховые взносы проверяются:

  • на обязательное пенсионное страхование – ФНС;
  • на обязательное медицинское страхование – ФНС;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничные») – ФНС;
  • страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм») – ФСС.

На заметку! Получатель и администратор взносов может не совпадать. Например, получатель взносов по ОПС – Пенсионный фонд, на случай временной нетрудоспособности – ФСС. Контроль полноты и срочности уплаты взносов осуществляет ФНС.

Чаще всего проводятся плановые проверки по графику, соответствующему нормам федерального законодательства. Однако если фирма подвергается реорганизации, ликвидируется либо в контролирующий орган поступает жалоба от работника, проводится внеплановая проверка. За периоды до 2017 года проверки проводят ФСС и ПФР.

Причины доначисления взносов

Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.

На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:

  1. Неверное применение ставок расчета. Так, на ОПС действующая ставка 22%, на ОМС – 5,1%, на обязательное соцстрахование — 2,9%, а взносы «на травматизм» зависят от вида деятельности компании. Их величина может составить от 0,2 до 8,5%.
  2. Неправильное использование предельных величин базы для исчисления страховых взносов на текущий год. Подобная ситуация может возникнуть, если фирма крупная, заработная плата работников достаточно высока и в какой-то момент может превысить установленные правительственным постановлением лимиты по отношению к одному работнику. В таких случаях по пенсионным взносам базовый тариф устанавливается на уровне 10%, а по взносам в ФСС начисление происходит только в пределах лимита (ст. 425 НК РФ). Ошибки затрагивают базу по ОПС и по ОСС.
  3. Ошибки включения выплат в базу по взносам. В общем смысле это доходы работника, облагаемые взносами. Перечень доходов приведен в ст. 420 НК РФ, а в ст. 422 содержится аналогичный перечень сумм, не включаемых в базу. К примеру, не облагается взносами материальная помощь только в размере до 4000 руб., может быть ошибочно не включена в базу компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и пр.

Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.

На основании акта компания обязана исчислить дополнительную сумму в фонды, отразить ее в учете и произвести уплату либо решать вопрос в судебном порядке.

Как отразить доначисление в отчетности?

Доначисление необходимо отразить:

  • в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
  • в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.

В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.

При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.

Какие проводки нужно сделать?

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).

Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).

Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).

Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.

К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.

Интересный нюанс! По мнению налоговиков, ошибки в расчете при исчислении страховых взносов по ОМС не могут служить отказом в приеме отчета. При этом они ссылаются на ст. 431 НК РФ п. 7 (Письмо ФНС от 19/02/18 г. №ГД-4-11/3209@). Вместе с тем, при проверке, на основании ст. 88 НК РФ, налоговый орган сообщит об ошибке, и ее можно будет исправить уточненным расчетом, который подается в 5-дневный срок. По отношению к взносам ОПС это правило не действует.

Страховые взносы 2018: расчеты и перерасчеты в 1С

Перерасчеты составляют неотъемлемую часть расчета заработной платы. Поступающие в бухгалтерию с некоторым опозданием сведения о больничных листах, отпусках или прогулах работников влекут перерасчеты зарплаты и, соответственно, страховых взносов. Об отражении расчетов и перерасчетов страховых взносов в учете и регламентированной отчетности в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают эксперты 1С.

При перерасчете заработной платы возникает необходимость в перерасчете страховых взносов. Кроме того, причиной перерасчета взносов может быть и изменение тарифа в течение года или обнаружение ошибок, например, невключение расчета в базу по страховым взносам.

В этих случаях у бухгалтера возникают вопросы о необходимости, обязанности и праве подавать уточненные сведения в ИФНС.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, приведенному в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, плательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный отчет, если обнаружились неотраженные или неполные сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Принимая решение, подавать ли уточненный расчет, бухгалтер должен ответить на следующие вопросы:

  • все ли сведения были отражены;
  • были ли допущены ошибки, и привели ли они к занижению суммы страховых взносов к уплате.

Представление уточненного Расчета может быть обязанностью, правом и вынужденной необходимостью.

Уточненный Расчет по страховым взносам

Обязанность сдать уточненный расчет возникает, если после представления отчета в ИФНС оказалось, что переданы неполные или неверные сведения о сотрудниках, или обнаружились ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов к уплате.

Виды распространенных ошибок, требующих обязательного представления уточненного Расчета:

1. Сотрудник не сообщил своевременно об изменениях в своих личных данных, и в ИФНС представлены недостоверные сведения о нем в Разделе 3 Расчета.

2. Сотрудник работал в подразделении, у которого есть право на применение льготного тарифа страховых взносов. Затем был переведен в подразделение, где применяется основной тариф страховых взносов. Информация о переводе сотрудника поступила в бухгалтерию с опозданием. Расчет взносов был произведен ошибочно по льготному тарифу.

3. На этапе начальной настройки программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» допустили ошибку, исключив премию из расчетной базы по страховым взносам. Исправление ошибки приводит к доначислению взносов.

4. Подразделение с льготным тарифом теряет право на его применение, но информация до расчетчика зарплаты доходит с опозданием. Перерасчет по основному тарифу приводит к увеличению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

5. При расчете страховых взносов в программе не было указано, что должность перечислена в списке вредных профессий, подлежащих обложению по дополнительным тарифам. После обнаружения и исправления ошибки в результате пересчета образовалась недоплата страховых взносов по дополнительным тарифам.

Рассмотрим особенности перерасчета страховых взносов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 на примерах.

Пример 1

Сотрудница В.С. Плющ работает на складе кладовщиком с окладом 10 000 руб. Склад — обособленное подразделение с правом применения льготного тарифа страховых взносов Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (рис. 1). После сдачи Расчета за полугодие 2018 года выясняется, что подразделение потеряло право на применение льготного тарифа еще с февраля 2018 года.

Рис. 1. Карточка обособленного подразделения «Склад»

При расчете страховых взносов для подразделения Склад применялся льготный тариф страховых взносов Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (код тарифа «05»). Этот тариф предусматривает в 2018 году отчисления в ПФР в размере 13 %; в ФСС 2,9 %; в ФФОМС 5,1 %. Именно так и производился расчет взносов для сотрудницы В.С. Плющ. При ежемесячном заработке 10 000 руб. сумма страховых отчислений за месяц составила:

  • в ПФР — 1 300 руб.;
  • в ФФОМС — 510 руб.;
  • в ФСС — 290 руб.
Читать еще:  Расчет не полностью отработанного месяца

Указанные суммы были отражены в расчете по страховым взносам за I квартал 2018 года.

Когда выяснилось, что подразделение утратило право на применение льготного тарифа страховых взносов, то в соответствии с письмами ФНС России от 25.10.2017 №?ГД-4-11/21611@ и Минфина России от 18.12.2017 №?03-15-06/84443 появилась необходимость представить уточняющий Расчет. Для его формирования надлежит пересчитать страховые взносы с новыми ставками.

В карточке Подразделения следует очистить поле Льготный тариф страх. взносов. Теперь для подразделения применяется тариф, используемый для организации и указанный в карточке Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Учетная политика в поле Вид тарифа.

В Примере 1 для организации установлен Основной тариф страховых взносов (код тарифа «01»), предусматривающий в 2018 году ставки отчислений: в ПФР в размере 22 %; ФСС 2,9 %; ФФОМС 5,1 %. Очевидно, что в ПФР «недоплачено» 9 % взносов (22 % — 13 %), и изменился код тарифа.

В рассматриваемом Примере 1 для перерасчета взносов следует пересмотреть порядок учета доходов. Для регистрации порядка учета доходов и пересчета страховых взносов прошлого периода предназначен документ Перерасчеты страховых взносов (меню Налоги и взносы). На закладке Сведения о доходах необходимо вручную уточнить все доходы сотрудников. При этом на закладке Исчисленные взносы автоматически будет произведен перерасчет страховых взносов.

В результате перерасчета страховых взносов сотрудницы В.С. Плющ при ежемесячном заработке 10 000 руб. сумма страховых отчислений за месяц составила:

  • в ПФР — 2 200 руб.;
  • в ФФОМС и в ФСС — сумма не изменилась и составила, соответственно, 510 руб. и 290 руб.

После выполнения перерасчетов страховых взносов за I квартал следует подготовить уточняющие Расчеты. Используя сервис 1С-Отчетность, необходимо создать новые отчеты за исправляемые периоды и на Титульном листе указать Номер корректировки (рис. 2). Уточнения коснулись всех сотрудников подразделения, так как у всех изменился код тарифа. Поэтому Разделы 3 в уточненном Расчете формируются по всем сотрудникам подразделения. В других случаях, когда формирование уточненного Расчета вызвано изменениями в данных или начислениях отдельных сотрудников, в Разделе 3 отображаются данные только по этим сотрудникам. Остальные разделы уточняющего Расчета в любом случае заполняются полностью новыми данными.

Рис. 2. Титульный лист уточняющего расчета по страховым взносам за I квартал 2018 года

Право представления уточненного Расчета по страховым взносам

Страхователи могут представить в инспекцию уточненный Расчет, если обнаружили ошибки, приводящие к завышению суммы страховых взносов. На самом деле, при очередном расчете взносов в текущем периоде производится перерасчет, и результат отражается в отчете за очередной период. Варианты ситуаций, позволяющие представить уточненный Расчет:

1. Сотруднику начислили зарплату за полный отработанный месяц. Расчет по страховым взносам сдали в ИФНС, но впоследствии выяснилось, что сотрудник был на больничном или в отпуске за свой счет. Начисление, не входящее в базу для расчета взносов, заменило начисление, облагавшееся страховыми взносами, что привело к переплате взносов.

2. Любые перерасчеты начислений сотрудника, приводящие к перерасчету страховых взносов в сторону их уменьшения.

Пример 2

Сотрудник С.С. Горбунков, старший экономист ООО «Гипрорыба», в последнюю неделю июня 2018 года уехал в командировку на период с 25.06.2018 по 15.07.2018. Уже после представления отчета в налоговую инспекцию выяснилось, что сотрудник в командировке заболел.

При расчете заработной платы за июнь сотруднику С.С. Горбункову были начислены:

  • оплата по окладу — 7 500 руб.;
  • оплата командировки (по среднему заработку) за июнь — 2 500 руб.

Исчислены страховые взносы по основному тарифу. В июне взносы с зарплаты С.С. Горбункова составили:

  • в ПФР — 2 200 руб.;
  • в ФФОМС — 510 руб.;
  • в ФСС — 290 руб.

Эти взносы были уплачены и включены в Расчет за полугодие 2018 года. Представленный в бухгалтерию больничный лист на период 25.06.2018-30.06.2018 не создает причины для формирования уточненного Расчета. Зарегистрированный в программе документ Больничный лист сторнирует начисленную ранее сумму командировочных (рис. 3).

Рис. 3. Перерасчет командировочных в документе «Больничный лист»

Больничный лист поступил в организацию в июле. Это не является ошибочной ситуацией и не приводит к недоплате страховых взносов. Так как сумма, начисленная по больничному листу, страховыми взносами не облагается, то возникла переплата взносов в размере:

  • в ПФР — 550 руб.;
  • в ФФОМС — 127,50 руб.;
  • в ФСС — 72,50 руб.

В программе Больничный лист, зарегистрированный Июлем 2018, влияет на расчет страховых взносов в текущем месяце, уменьшая расчетную базу.

Законодательных требований к представлению уточненного Расчета в такой ситуации нет. Все перерасчеты происходят очередным периодом и отражаются в очередных отчетах. Но при этом организация вправе уточнить отчет за полугодие и уведомить ИФНС о произошедшей переплате, представив уточненку.

Однако до окончания месяца не следует делать поспешных уточнений Расчета. Ведь в течение месяца регистрируются различные документы. В какой-то момент документ Больничный лист действительно может отсторнировать доходы прошлого месяца, а по результатам расчета зарплаты за месяц иной документ, например, Начисление зарплаты и взносов, произведет доначисления, превышающие сторно-доходы прошлого периода. В результате на сумму сторно командировки уменьшатся доходы текущего месяца, никаких минусов за прошлый месяц не останется, и корректирующий отчет изменений не покажет.

Необходимость представления уточненного Расчета по страховым взносам

В ряде случаев, несмотря на отсутствие обязанности по представлению уточненного Расчета, у страхователя нет иной возможности сообщить о своей переплате взносов, кроме подачи уточненки:

1. У сотрудника в результате перерасчета взносов в текущем периоде образовывается отрицательная сумма. Отчет с отрицательной суммой не может быть сдан в ИФНС. Следовательно, выход один — сформировать уточненный отчет за прошлый период.

2. Сотрудник работал на вредном производстве. Страховые взносы исчислялись по дополнительному тарифу. Информация о переводе сотрудника на работу с обычными условиями труда поступила в бухгалтерию с опозданием. В результате перерасчета невозможно уменьшить исчисленные взносы по дополнительному тарифу, ведь начисления сотрудника в текущем периоде уже не облагаются взносами по дополнительному тарифу.

Пример 3

В продолжение Примера 2 предположим, что сотрудник сразу после болезни уволился.

В этом случае, в отличие от предыдущего Примера 2, отрицательная сумма страховых взносов, образовавшаяся при сторнировании командировки, не будет компенсирована начислениями. Несмотря на то, что за счет начислений других сотрудников общая сумма страховых взносов будет положительной, в Разделе 3 у сотрудника останутся отрицательные значения, а это недопустимо. И поэтому бухгалтеру придется создать документ Перерасчеты страховых взносов, пересчитать взносы за июнь, сформировать и представить в ИФНС уточненный Расчет.

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» автоматизирует процесс перерасчета страховых взносов. С помощью сервиса 1С-Отчетность исходные и уточняющие расчеты по страховым взносам формируются автоматически. Однако принятие решения о подготовке уточняющего Расчета остается за бухгалтером. Проанализировав последствия регистрации документа, меняющего расчеты в периоде, за который уже представлен отчет, бухгалтер либо выполняет перерасчет страховых взносов за прошлый период, либо расчет автоматически происходит текущем месяцем.

От редакции. В статье «Расчет по страховым взносам: в 1С изменился механизм проверки контрольных соотношений» читайте о реализованном в «1С:Предприятии 8» механизме проверки контрольных соотношений расчета по страховым взносам, который учитывает данные корректировочных Расчетов.

Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни

Когда перерасчет взносов можно отразить в текущем периоде

О порядке удержания по нормам ТК сумм отпускных, выплаченных за дни, отгулянные авансом, а также о добровольном возмещении работником суммы долга при увольнении мы уже рассказывали на с. 75.

Разумеется, долг у работника за неотработанные дни отпуска возникает только потому, что он увольняется до конца рабочего года, за который ему был предоставлен отпуск. А вовсе не из-за того, что отпуск был предоставлен работнику с нарушением закон а статьи 122, 123 ТК РФ .

А раз на момент предоставления отпуска отпускные были выплачены правомерно, то никакой ошибки не было. И получается, что перерасчет надо отражать в периоде увольнения.

Формы отчетности в электронном виде можно найти:

Однако ФНС уже дважды разъясняла, что в расчете по взносам за текущий отчетный (расчетный) период сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается. Нужно подавать уточненный расчет за предшествующий отчетный (расчетный) перио д Письма ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479 , от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@ .

Но если начисленного работнику в месяце увольнения дохода хватает для того, чтобы удержать сумму отпускных за неотработанные дни отпуска, то так ли уж необходима уточненка?

При исчислении налога на прибыль в месяце увольнения работника нужно учесть во внереализационных доходах сумму, которую вы удержали за неотработанные дни отпуска из его зарплаты при увольнени и Письма Минфина от 03.12.2009 № 03-03-05/224 ; УФНС по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/001467@ .

Например, в октябре работник увольняется. За отработанные дни октября при окончательном расчете ему начислена зарплата в размере 20 000 руб., НДФЛ с нее — 2600 руб. Но в июне он отгулял часть отпуска авансом. Начисленная сумма за неотработанные дни отпуска составила 2000 руб. Излишне выплаченные отпускные за вычетом НДФЛ в размере 1740 руб. (2000 руб. – (2000 руб. х 13%)) были удержаны из октябрьской зарплаты при увольнении. То есть с учетом удержаний НДФЛ и суммы за неотработанные дни отпуска на руки работнику выплачено 15 660 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. – 1740 руб.).

Читать еще:  Расчет коэффициентов ликвидности по строкам баланса

Какова будет база для исчисления страховых взносов за октябрь 2017 г. — начисленная зарплата в размере 20 000 руб. или же зарплата за вычетом начисленных неотработанных отпускных в размере 18 000 руб. (20 000 руб. – 2000 руб.)?

Определение базы по взносам в периоде перерасчета отпускных

— Учитывая, что база для исчисления страховых взносов определяется нарастающим итого м п. 1 ст. 421 НК РФ , в октябре она будет определяться как сумма начисленной зарплаты за вычетом суммы удержаний за неотработанные дни отпуска. То есть база составит 18 000 руб.

В случае если после корректировки базы для исчисления страховых взносов в текущем отчетном периоде ее значение больше или равно 0, уточненный расчет по страховым взносам представлять не нужно. Все корректировки отражаются в текущем периоде путем уменьшения базы для исчисления страховых взносов.

Когда без уточненки не обойтись

Но есть ситуация, в которой перерасчет взносов просто не удастся отразить в расчете по взносам в текущем периоде. Это когда сумма удержаний перекрывает начисленную при увольнении сумму дохода.

Представление уточненного расчета по взносам при перерасчете отпускных

— Уточненный расчет по страховым взносам необходимо подавать только в случае, если в результате корректировки (перерасчета отпускных) в текущем отчетном периоде возникли отрицательные значения в части базы для исчисления страховых взносов и, соответственно, отрицательные суммы начисленных взносов. Ведь они не могут быть разнесены на лицевые счета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страховани я Письма ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479 , от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@ .

Условие. Организация уплачивает страховые взносы по основным тарифам. В июне работнику были начислены отпускные в сумме 20 000 руб. Суммы начисленных на них взносов составили:

• на ОПС — 4400 руб. (20 000 руб. х 22%);

• на ОМС — 1020 руб. (20 000 руб. х 5,1%);

• на ВНиМ — 580 руб. (20 000 руб. х 2,9%).

Увольняется работник 10 ноября (последний рабочий день). При окончательном расчете за ноябрь ему начислили зарплату 5000 руб., НДФЛ с нее — 650 руб.

Однако отпуск работнику частично был предоставлен авансом. Сумма отпускных за неотработанные дни — 10 000 руб., НДФЛ с них — 1300 руб.

Работник согласился погасить всю сумму долга (8700 руб. за вычетом удержанного у него НДФЛ). Он написал заявление об удержании суммы «неотработанных отпускных» из последней зарплаты в размере 4350 руб. (5000 руб. – 650 руб.). А недостающую сумму в размере 4350 руб. (8700 руб. – 4350 руб.) внес в кассу организации.

Решение. В ноябре при перерасчете начисленной суммы отпускных и уменьшении на них начисленной зарплаты получается отрицательная база по страховым взносам: – 5000 руб. (5000 руб. – 10 000 руб.).

А поскольку в расчете по взносам отрицательных сумм быть не должно, придется подавать уточненный расчет не только за полугодие, но и за 9 месяцев. Ведь расчет заполняется нарастающим итогом с начала года.

В уточненном расчете за полугодие 2017 г. корректируются следующие показател и приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ :

1) сумма выплат, начисленных в пользу физлиц, — это строки 030 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 и строка 020 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1. В них вместо 20 000 руб. надо указать пересчитанную сумму отпускных за июнь — 10 000 руб.;

2) база для исчисления взносов — это строки 050 подразделов 1.1, 1.2 приложения № 1 к разделу 1 и приложения № 2 к разделу 1. Базы будут совпадать с суммой выплат в пользу физлиц. То есть в строках 050 вместо 20 000 руб. надо указать 10 000 руб.;

3) сумма взносов на ОПС по строке 060 в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1. Ее надо указать исходя из уточненной базы, а именно 2200 руб. (10 000 руб. х 22%). Также сумму взносов нужно изменить и в подразделе 3.2.1 по работнику, которому сделан перерасчет. В блоке за июнь нужно указать:

• пересчитанную сумму отпускных (10 000 руб.) — по графам 210 (сумма выплат и иных вознаграждений) и 220 (база по ОПС);

• пересчитанную сумму взносов на ОПС (2200 руб.) — по графе 240.

Разумеется, в подразделе 3.2.1 уменьшатся и итоговые данные за II квартал по этому работнику — суммы выплат, база по взносам и сумма пенсионных взносов будут меньше соответственно на 10 000 руб. (графы 250 и 220) и 2200 руб. (графа 240);

4) сумма взносов на ОМС по строке 060 в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1 — 510 руб. (10 000 руб. х 5,1%);

5) сумма взносов на ВНиМ по строке 060 в приложении № 2 к разделу 1 — 290 руб. (10 000 руб. х 2,9%);

6) сумма взносов по каждому виду в разделе 1, где отражаются сводные данные за отчетный период и за последний квартал, — строки 030 и 033 по взносам на ОПС, строки 050 и 053 — по взносам на ОМС, строки 110 и 113 или 120 и 123 по взносам на ВНиМ.

В уточненном расчете за 9 месяцев 2017 г. также нужно откорректировать подразделы, приложения и раздел 1, в которых данные отражаются нарастающим итогом. То есть за исключением раздела 3 по уволившемуся работнику.

После представления этого уточненного расчета за полугодие образуется переплата по всем видам взносов:

• на ОПС — 2200 руб. (4400 руб. – 2200 руб.);

• на ОМС — 510 руб. (1020 руб. – 510 руб.);

• на ВНиМ — 290 руб. (580 руб. – 290 руб.).

Переплату по взносам на ОМС и ВНиМ можно зачесть в счет предстоящей уплаты каждого вида взносо в п. 1.1 ст. 78 НК РФ .

А вот переплата по взносам на ОПС в размере 2200 руб. для вас будет потеряна. Ее не получится зачесть в счет предстоящей уплаты взносов по этому работнику, поскольку он уволился. Но и вернуть ее не удастся, так как изначально взносы в сумме 4400 руб. уже учтены на личном счете работника в системе ОПС п. 6.1 ст. 78 НК РФ . Ведь информацию из раздела 3, в частности о суммах взносов, ФНС передает в ПФР для разнесения по индивидуальным счетам физлиц не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем представления расчета по взноса м Порядок, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016 .

Вам не придется подавать уточненные расчеты по взносам, только если ваш работник откажется от добровольного погашения долга. Ведь тогда вы вправе удержать лишь 20% из увольнительных выпла т статьи 137, 138 ТК РФ . Так что в этом случае база по взносам в месяце увольнения никогда не будет отрицательной.

Доначисление страховых взносов за прошлые периоды

Основу законодательной базы по части страховых платежей на 2017 г. составляют следующие ключевые нормативно-правовые акты:

  • НК РФ, гл. 34 (о страховых сборах в РФ), ст. 431, п. 8 (исчисление, уплата, возмещение страховых взносов), ст. 422 (суммы, не облагаемые страховыми взносами);
  • ФЗ N 243 от 03.07.2016 и № 250, ст. 20 в последней редакции.

Причины возникновения ситуации, когда страховые взносы нужно доначислить, могут быть разными: упущение периода, ошибки, совершенные по незнанию, нарушения, умышленное уклонение от своевременной уплаты взносов на протяжении нескольких периодов. К примеру, ошибочно занижена налоговая база либо не учтена выплата, облагаемая взносами, в прошедших периодах.

Дополнительные страховые начисления за истекшие периоды при возникновении такой необходимости обязаны производить следующие категории нанимателей и ответственных лиц:

  • все юрлица (организации, имеющие штатных сотрудников, а также работающих по гражданско-правовым договорам);
  • частные предприниматели, у которых есть наемные работники;
  • ЧП на патенте либо те из них, кто работает частным порядком (нотариусы, адвокаты, юристы и т. д.);
  • физлица, работающие с иными физлицами либо подрядчиками на основании трудового соглашения.

Налоговым периодом в отношении страховых платежей во внебюджетные фонды признается календарный год. Отчетность на 2017 год формируется поквартально, за полугодие либо 9 месяцев. Нередко многие операции просто нельзя выполнить на текущую дату. Но во всех предложенных ситуациях доначисление будет неизбежным действием, которое рано или поздно потребуется выполнить.

Дополнительные страховые начисления на основании совместной сверки и проверочного акта: последовательность действий обязанного лица

Территориальные органы ПФР, ФСС (с 2017 г. — налоговая служба) и страхователь вправе проводить по своей инициативе ежегодно совместную сверку на предмет расхождения данных по расчетам (взносам, штрафам, пеням). Результаты фиксируются в форме 21-ПФР либо 21-ФСС (актах сверки). Выявленные нарушения, ошибки (переплаты и т. д.) обязанное лицо должно будет устранить.

Читать еще:  Расчет больничного по беременности в 2020

Кроме этого, ПФР посредством своих территориальных подразделений осуществляет камеральный (выездной) контроль на предмет правильности начислений и уплаты сборов. Во время выездного контроля проверяется период до 3 лет, а камерального — только тот период, за который сдавался отчет РВС-1. Допускается использование контролирующим органом в ходе проверочных мероприятий данных по другим периодам. В результате составляется акт проверки с предписаниями по дополнительным начислениям.

Ответственное лицо обязано выполнить все директивы проверяющего. После того, как на основании акта (сверки либо проверки) были сделаны все дополнительные страховые начисления по истекшим периодам, их отображают в бухучете.

Так, доначисления в программе 1 С по проверке регистрируются новым документом, где фигурирует проверочный акт по страховым взносам. Далее отчетность формируется автоматически (корректирующие данные по СЗВ-6-4, зарегистрированные взносы за квартал).

  1. Сдать полный скорректированный вариант РСВ-1 за период, где была допущена ошибка.
  2. Показать проведенные доначисления в разделах 1 (строка 120) и 4 по текущему периоду (используется, когда ошибка выявлена после первого числа третьего месяца, идущего вслед за истекшим отчетным периодом).

С 1.01.2017 г. вводится новая форма расчета РСВ-1, именуемая КНД 1151111, которая будет сдаваться налоговикам. (Приказ ФНС ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016). Периодичность подачи отчетной формы не изменилась, введен новый крайний срок — 30 число месяца, идущего вслед за отчетным периодом. За 2016 г. и истекшие периоды до 1.01.2017 отчетность сдается по старой форме в ПФР.

Бухгалтерский учет по доначислению страховых взносов сообразно акту проверки

Все операции по дополнительным страховым начислениям фиксируются бухгалтерскими записями. Неверное отображение доначислений будет считаться ошибкой, но не нарушением. Соответственно, санкции к плательщику здесь не применяются. Вместе с этим сам факт дополнительных зачислений по взносам на основании предписаний проверяющего не признается ошибкой в бухучете.

Кадровый учет и расчет зарплаты в 1С 8.3 ЗУП 3.1

Здравствуйте уважаемые посетители zup1c. В сегодняшней статье мы поговорим о том, как в 1С ЗУП 3.1 (3.0) отразить доначисление (перерасчет) страховых взносов по дополнительным тарифам в текущем месяце за предыдущие периоды, по которым уже сдана отчетность, и как сделать, чтобы в программе это произошло автоматически. Рассмотрим особенности поведения программы (вникнем в тонкости формирования движений в регистре «Учет доходов для исчисления страховых взносов»), а также посмотрим, как подобные доначисления отражаются в регламентированной отчетности РСВ-1. Как всегда, изучим все вопросы на простом примере.

Читайте также:

Особенности автоматического доначисления страховых взносов в 1С ЗУП 3

Как изменился расчет зарплаты в 1С ЗУП 3.1 из-за указа Президента от 25.03.2020 о нерабочей неделе?
Обзор релиза ЗУП 3.1.13.146 от 31.03.2020

В нашем примере 01.06.2016 принят на работу сотрудник на должность, для которой не был указан дополнительный тариф. В организации ведется штатное расписание, в разделе «Настройка» — Кадровый учет – Настройка штатного расписания установлен флажок – Ведется штатное расписание, поэтому именно в штатной единице на вкладке «Дополнительно» задаются параметры для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам (подробно про настройку расчета дополнительных взносов можно почитать здесь). В нашем случае все поля данных настроек пустые, т.е. с сотрудника взносы по доп.тарифам не исчисляются.

Проверим, так ли это. Начислим сотруднику зарплату за июнь и увидим, что на вкладке «Взносы» в колонке «ПФР (вредн. без с/о)» и в колонке «ПФР (тяж. без с/0)» взносы исчислены не были.

Обратите внимание, если в вашей организации штатное расписание в программе не ведется, т.е. в разделе «Настройка» – Кадровый учет – Настройка штатного расписания- снят флажок Ведется штатное расписание, то настройки страховых взносов по доп.тарифам устанавливаются непосредственно в справочнике «Должности». Здесь точно такие же поля, как и в позиции штатного расписания. См.статью Настройка расчета и расчет дополнительных взносов в 1С ЗУП 3.1 (3.0)

После сдачи отчетности за 2 квартал выяснилось, что все-таки с сотрудника, принятого на данную должность, необходимо было исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам. Что же необходимо сделать в программе ЗУП 3.1 (3.0), чтобы в июле при расчете зарплаты доначислились взносы за июнь? Во-первых, нужно открыть документ, которым утверждалась эта штатная единица (Утверждение штатного расписания от 01.06.2016) и на вкладке «Дополнительно» установить флажок — Взимаются взносы за занятых на работах с досрочной пенсией. Во-вторых, для определения процента тарифа указать условия труда –в нашем примере это Работа с вредными условиями труда, подпункт 1 пункта 1 статьи 27 закона «О трудовых пенсиях в РФ».

Проведем документ Утверждение штатного расписания. Тем самым мы даем программе понять, что с 01.06.2016 все-таки эти взносы необходимо было исчислять. Далее рассчитаем зарплату за июль месяц и посмотрим доначислятся ли страховые взносы по доп.тарифам за июнь. Мы ожидаем, что на вкладке «Взносы»у нас будут 2 строки: за июль текущие взносы и за июнь доначисления взносов по доп.тарифам.

Однако, мы видим, что у нас рассчитались взносы только за ИЮЛЬ, а доначисления за ИЮНЬ не произошло. В чем же причина? К сожалению, недостаточно только в позиции штатного расписания установить настройку — Взимаются взносы за занятых на работах с досрочной пенсией. Еще необходимо ПЕРЕПРОВЕСТИ (но не пересчитывать) документ Начисление зарплаты и взносов за ИЮНЬ. Для чего это требуется?

Дело в том, что когда мы начисляем какой-то доход сотруднику, то в программе в специальном регистре Учет доходов для исчисления страховых взносов записывается статус этого дохода для целей учета страховых взносов. Откроем документ Начисление зарплаты и взносов за ИЮНЬ и посмотрим, что же у нас записалось в данном регистре. Итак, сумма дохода 30000 рублей (колонка «Сумма») целиком облагается страховыми взносами (колонка «Вид дохода»), но не облагается взносами за занятых на работах с досрочной пенсией. Колонка «Облагается взносами за занятых на работах с досрочной пенсией» не заполнена.

Почему же именно так ведет себя программа? Дело в том, что на момент проведения документа Начисление зарплаты и взносов от 30.06.2016 в позиции штатного расписания не был установлен флажок Взимаются взносы за занятых на работах с досрочной пенсией. Теперь мы эту настройку установили, соответственно необходимо снова провести документ Начисление зарплаты и взносов за ИЮНЬ, чтобы в регистре Учет доходов для исчисления страховых взносов данный доход (30000 рублей) зафиксировался как облагаемый взносами за занятых на работах с досрочной пенсией.

Итак, перепроведем документ. Теперь в регистре Учет доходов для исчисления страховых взносов доход (30000 рублей) зарегистрировался как облагаемый взносами по работам с вредными условиями труда.

Далее вернемся в документ Начисление зарплаты и взносов за ИЮЛЬ и на вкладке «Взносы»нажмем на кнопку «Пересчитать взносы». Теперь программа увидит, что в июне был зарегистрирован доход, с которого нужно было исчислить взносы по дополнительному тарифу. Соответственно у нас доначислились взносы и появилась еще одна строка в которой, колонка «Месяц получения дохода» – Июнь 2016, колонка «ПФР (вредн.без с/о)» — 2700 рублей (9% от базы 30000 рублей).

Отражение перерасчета страховых взносов в РСВ-1

Как изменился расчет зарплаты в 1С ЗУП 3.1 из-за указа Президента от 25.03.2020 о нерабочей неделе?
Обзор релиза ЗУП 3.1.13.146 от 31.03.2020

Теперь посмотрим, как это доначисление будет отражено в отчетности. Из раздела «Отчетность, справки» -«Квартальная отчетность в ПФР» сформируем отчет РСВ-1 за 3 квартал 2016 и посмотрим, как в нем отразится доначисление страховых взносов по доп.тарифам за июнь и текущие начисления за июль.(Чтобы не усложнять пример за август и сентябрь сотруднику ничего начислять не будем)

Откроем общие Разделы 1-5.

  • Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам -в строке 120 указана сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные периоды с начала расчетного периода, т.е. это как раз 2700 рублей исчисленные за июнь, а в строке 114 взносы, исчисленные за июль.
  • Раздел 4. Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода — указан период (месяц – 6, год – 2016) и сумма перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу (2700 рублей).
  • Раздел 2.2-2.3. Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов — в 1 месяце отчетного периода (июле) зарегистрирован доход в 30000 рублей, с которого исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу в сумме 2700 рублей, а также доход с начала расчетного периода составил 60000 рублей(30000 руб. (доход июня)+30000 руб. (доход июля)).

Как мы видим в программе отразился весь доход сотрудника и взносы по доп.тарифу исчислены верно.

Именно таким образом в 1С ЗУП 3.1 (3.0) необходимо отражать автоматическое доначисление страховых взносов по дополнительному тарифу, если мы обнаружили свою ошибку (вовремя не указали в настройках необходимость расчета взносов) и хотим ее исправить, а также отправить корректирующие сведения в составе отчетности следующего квартала.

На этом сегодня все. До новых встреч!)

Читайте также:

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

или вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:

Если Вам понравилась публикация, Вы можете сохранить ссылку на неё на своей странице в социальных сетях. Для этого используйте кнопочку «Поделиться», расположенную чуть ниже.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector