Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с бюджетом по ндс

Проводки по учету НДС

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС с проводками

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1240 000 р. — отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Читать еще:  Межфилиальные расчеты проводки

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия


Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Механизм начисления НДС – примеры проводок

Налог на добавочную стоимость отражается на широком спектре услуг и товаров. В любом холдинге все НДС проводки проходят через бухгалтерию, где и производятся вычисления. Чтобы быть подкованным в этом деле, разберёмся в этом вопросе.

Кратко о самом налоге и механизме НДС

Напомним, НДС – это налог на добавочную стоимость, то есть на разницу между конечной ценой и себестоимостью.

Отражен НДС в бухгалтерском учёте в виде проводок. Конкретные ситуации описаны в данной статье.

Налог уплачивается со всех видов занятости компании как с основного, так и с дополнительного. Оформление Д90 К68 отображает процент с выручки, то есть сумму налога, которую нужно внести в бюджет. Отметка Д91 К68 свидетельствует о проценте, реализуемом с прочих операций, пополняющих капитал.

Покупая материал, приобретающая фирма имеет право возместить сумму через проводки:

  • Д19 К60 – налог на полученный продукт.
  • Д68 К19 – предъявлен к вычету после принятия к налоговому учёту, что уменьшает лишние расходы.

Начисление и возмещение устанавливается в кредите и дебете соответственно. На разницу между ними и ориентируется бухгалтер при заполнении декларации за отчетный квартал. Если же кредитный оборот выше дебетового, то разность необходимо оплатить в бюджет, если же совершенно противоположный финансовый результат, то государство остаётся должным и происходит возмещение налога.

Основные правила учета НДС

Учёт НДС образуется в счете 68. Кроме этого, открывается еще один специальный субсчет.

По кредиту в бухгалтерском учёте представлены суммы, которые нужно перечислить в российский капитал. А по дебету отражают денежные средства, уже внесённые в бюджет России. Здесь же заключены возмещённые платежи.

Счёт 19 был уже упомянут, тем не менее, стоит рассмотреть его более детально. Формируется налог с реализации уже полученных товаров, услуг, покупок, различных работ. Это означает, что в их оплату уже входят налоговые обязательства. Следовательно, по счетам 68 и 19 производят расчёты, по которым видно, сколько нужно уплатить.

Бухгалтерские проводки по НДС и примеры

Чтобы проще было понять бухгалтерские проводки по НДС, как происходят все вычеты и как выглядит корреспонденция, разберем некоторые примеры и покажем данную деятельность более детально.

Перечисление НДС в бюджет

Когда начислен НДС к уплате в бюджет, нужно разобраться и знать проводку.
Перевод средств происходит по конкретным счетам. Их составляют следующим образом:
Дебет 68 – Кредит 51 «Расчётные счета». Именно по такому алгоритму происходит переведение.

Начисление НДС

Всё, что облагается налогом, отображается в бухучёте. Каждому действию соответствует своя проводка.

Если начислен НДС с выручки продукции, услуг по основному функционалу, то применяется схема: Дебет 90 – Кредит 68. Начисление при такой же реализации по другим видам работ происходит по проводке Дебет 91– Кредит 68. К вспомогательной работе можно отнести, например, аренду помещений, если приоритетная задача предприятия – торговля.

Читать еще:  Акт сверки взаиморасчетов аренда образец заполнения

Отражение НДС по приобретенным материалам

Отражен может быть НДС по приобретённым материалам по нескольким операциям. Для удобства представим их в виде таблицы, где учёт будет зафиксирован в следующих показателях:

Учёт расчётов по НДС

Правила исчисления налога на добавленную стои­мость определяются главой 21 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на добавленную стои­мость признаются все организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на терри­тории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выпол­ненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предо­ставлении отступного или новации, а также передача иму­щественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) вы­полнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) установлен как квартал.

Согласно статьи 164 НК РФ по НДС – имеются налоговые ставки 0 %; 10 % и 18 %.

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации:

— товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

— работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;

— драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;

и др. ( 164 НК РФ).

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1. продовольственных товаров (н-р, скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, зерно, масло растительное, комбикорма, хлеб и хлебобулочные изделия);

2. товаров для детей (трикотажные изделия, обувь, тетради школьные; игрушки);

3. периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

(по всем четырем пунктам утвержден конкретный перечень Правительством РФ).

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % во всех остальных случаях

С 1 января 2006 г. все организации перешли при ис­числении НДС на метод начисления. В связи с этим право выбора учетной политики для целей НДС было отменено и момент определения налоговой базы для всех налого­плательщиков, как указано в измененной ст. 167 Н К РФ, наступает в наиболее раннюю дату: в день отгрузки (пере­дачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или в день поступления оплаты (частичной оплаты) в счет их поставок (передачи). При этом отдельно устанавливаются особенности по моменту определения налоговой базы при передаче имущественных прав. При уступке новым кре­диторам, получившим денежное требование, и передаче имущественных прав или при приобретении денежного требования — это день уступки требования, прекращения соответствующего обязательства или день исполнения обязательства должником; в случае передачи прав, связан­ных с правом заключения договора, и арендных прав — это день передачи таких прав.

При реализации продукции (товаров, работ, услуг) не­обходимо дополнительно к цене реализуемых услуг предъ­явить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду этих услуг или товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета: 19 «НДС по приобретенным ценностям»; 90-3 «НДС»; 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «Расчеты по НДС» ( в программе. «1С» ).

Счет 19 имеет субсчета:

19/1 – «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19/2 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19/3 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 отражаются по соответствующим субсчетам суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам (товарам), основным средствам, нематериальным активам, различным работам (услугам). Эти суммы налога на практике называются — «Входной НДС», это НДС, выделенный в документах поставщика товаров, работ, услуг. Суммы, принятые в дебет счета 19, корреспондируются с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет «входного НДС» очень важен для предприятия, поскольку его суммы при расчете НДС, принимаются к вычету, и, тем самым, уменьшают сумму НДС к уплате в бюджет. Для учета «входного НДС» на предприятии ведется «Книга покупок», в которой фиксируются все покупки за отчетный период на основании надлежаще оформленных счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг). Помимо собственно самих покупок, в Книге покупок восстанавливаются авансы, полученные от покупателя, ранее НДС, по которым был принят к начислению, и в счет этих авансов в отчетном периоде была произведена отгрузка товаров (работ, услуг). Основанием для записи в Книгу покупок сумм по погашению авансов полученных является счет-фактура на аванс, полученныйот покупателя при получении от него аванса. Также в книге покупок отражаются суммы по авансам выданным поставщикам и НДС по ним, основанием для записи в Книгу покупок является счет-фактура поставщикана аванс,полученный поставщиком.

В бухгалтерской программе «1С» записи в Книге покупок формируются автоматически при проведении первичных документов по приобретению товаров и счетов-фактур по авансам как полученным, так и выданным. Одновременно с формированием записей в Книге покупок формируются проводки по счетам бухгалтерского учета и суммы НДС по каждому счету-фактуре поставщика относятся в дебет счета 68 (субсчет 68/2) с кредита счета 19. Для учета НДС по авансам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета 76АВ – «НДС по авансам полученным» и 76.ВА – «НДС по авансам выданным». При отгрузке товара (работ, услуг) в счет аванса полученного сумма НДС по этому авансу с кредита счета 76АВ относится в дебет счета 68/2. Сумма НДС по авансу выданному поставщику отражается на дебете счета 68/2 в корреспонденции с кредитом счета 76ВА. При поступлении товаров от поставщика в счет аванса выданного сумма НДС по этому авансу отражается в дебете счета 76ВА с корреспонденцией по кредиту счета 68/2. Таким образом, итог графы «Сумма НДС» Книги покупок представляет собой сумму НДС к вычету за данный отчетный период и равен обороту по дебету счета 68/2 (без учета произведенных платежей НДС в бюджет). Книга покупок формируется в программе «1С» ежемесячно в последний день месяца по окончании операционного дня, то есть после оформления (проведения) всех приходных документов за данный месяц.

При приобретении материальных ценностей при учете НДС составляются следующие проводки :

Дт 08,10,41 Кт 60 — оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика

Дт 19 Кт 60 -отражена сумма НДС по приобретенным ценностям

Дт 68.2 Кт 19 — принят к вычету НДС по приобретенным ценностям, т.е. выставили на возмещение бюджету НДС уплаченный ( начисленный ) поставщику.

При отгрузке товаров (работ, услуг) исчисленная сумма налога (18% или 10% от суммы продажи) отражается по дебету счета 90«Продажи»(субсчет 90/3«Налог на добавленную стоимость») и кредиту субсчета 68/2, то есть возникает кредиторская задолженность перед бюджетом.

Читать еще:  Расчеты между резидентом и нерезидентом

В бухгалтерской программе «1С» при оформлении продажи отгрузочными документами (товарная накладная, акт оказания услуг, счет-фактура) автоматически формируется вышеприведенная бухгалтерская проводка. Наряду с этим составляются проводки :

Дт 90/2 Кт 41,43,20 — списана себестоимость проданной продукции , товаров, работ и услуг.

Дт 62 Кт 90/1 — отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг)

Для учета продаж на предприятии ведется Книга продаж. Помимо собственно продаж, в Книге продаж отражаются авансы, полученные в отчетном периоде, с указанием НДС по этим авансам. Основанием для принятия к учету (начислению) НДС по авансам полученным, является счет-фактура на аванс, которая оформляется на предприятии и при проведении которой в программе «1С» автоматически формируется бухгалтерская проводка по кредиту счета 68/2 и дебету счета 76АВ «НДС по авансам полученным» на сумму НДС, то есть образуется кредиторская задолженность перед бюджетом. Также в Книге продаж производятся записи по восстановлению сумм авансов выданных поставщикам, ранее принятых к вычету и отраженных в Книге покупок, при поступлении товаров в счет этих авансов. Эти записи производятся на основании счетов-фактур на авансы выданные. При формировании данных записей Книги продаж автоматически производятся бухгалтерские проводки по кредиту счета 68/2 в дебет счета 76ВА, то есть суммы НДС восстанавливаются и подлежат перечислению в бюджет. Итог графы «Сумма НДС» Книги продаж равен кредитовому обороту по счету 68/2.

На основании записей в Книгах покупок и продаж за каждый месяц, программа «1С» позволяет автоматически сформировать Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период – квартал . Эта Декларация ежеквартально предоставляется налоговому органу в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет или же возмещению из бюджета, определяется на основании данных учёта книги покупок и книги продаж с использованием счёта 68/2 «НДС» как разница между суммой НДС уплаченных (подлежащих оплате) поставщикам и полученной (начисленной) от покупателей.

Начисленные суммы НДС к уплате в бюджет и указанные в Декларации перечисляются в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Произведенный платеж оформляется бухгалтерской проводкой с кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счета 68/2.

Если сумма предоставленных к вычету сумм НДС превышает суммы начисленного налога, то сумма этого превышения подлежит к возмещению из бюджета. В этом случае налогоплательщик обязан в письменной форме направить в налоговый орган заявление о возмещении из бюджета этой суммы НДС. Налоговый орган проводит камеральную проверку первичных документов налогоплательщика, которые являются основанием для запроса о возмещении сумм НДС из бюджета. При положительном результате камеральной проверки производится перечислении сумм возмещения на расчетный счет налогоплательщика, в трехмесячный срок со дня принятия решения о возмещении НДС из бюджета. Поступление возмещения на расчетный счет оформляется бухгалтерской проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 68/2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Проводки по учету НДС

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС с проводками

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector