Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводки по учету ндс с реализации

Реализация товаров и услуг с НДС – примеры проводок

Проводки при реализации товаров и услуг с НДС составляются в случае возмездной передачи права собственности на объекты или оказания услуг одним лицом другому на возмездной основе. Как правило, составляются типовые проводки в бухучете.

НДС представляет собой косвенный платеж, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже продукции покупателю. Дополнительно к сумме платежа по проданным ценностям начисляется НДС по соответствующей ставке.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Популярен вопрос, как составляются проводки по реализации товаров и услуг с учетом налога на добавленную стоимость. Главным счетом для учета факта продажи продукции согласно Плану счетов является 90 (Продажи). На нем происходит отражение средств, полученных после исполнения обязательства, и расходы, которые возникли в результате продажи объектов.

Распространенные операции и записи при учете продаж:

  • ДТ62КТ90 – отражение выручки от реализации;
  • ДТ90КТ41 – списание себестоимости реализованного объекта;
  • ДТ90КТ68 – начисление сбора с цены продукции (работ);
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, возникших в результате продажи;
  • ДТ51 (52) КТ62 – получение оплаты по реализуемому объекту.

При составлении данных записей предполагается, что выручка признается при отгрузке ТМЦ. Но может быть так, что согласно контракту, переход права собственности выполняется при оплате. Тогда выручка при отгрузке не будет признанной, так как не выполняется условие по признанию перехода права на собственность. Но, так как товар по факту убывает со склада и происходит списание, применяется счет 45.

Какие проводки могут применяться:

  • ДТ45КТ41– отгрузка объекта покупателю с особым условием перехода собственности (только после внесения средств);
  • ДТ76КТ68 – начисление сбора;
  • ДТ51 (52) КТ62 – поступление платежа;
  • ДТ62КТ90 – признание выручки;
  • ДТ90КТ45 – списание себестоимости;
  • ДТ90КТ76 – учет налога при отгрузке;
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, появившихся в результате исполнения обязательства перед контрагентом.

В некоторых случаях под реализацией подразумевается безвозмездная передача продукции. Расходы, которые имеют связь с продажей, не учитываются на 90 счете. Актуально применение 91 счета.

Есть некоторые особенности при учете продажи услуг. Затраты, которые связаны с оказанием, отображаются на счетах 20,23,29. В целом записи составляются аналогично тем, которые отражают исполнение обязанностей по контракту.

Обратная реализация товара поставщику проводки

Под обратной продажей понимается возврат продукции поставщику. Есть разные причины выполнения такого действия, например, несоответствие продукции той, что была заказана, выявление брака при приеме и т.д. Исходя из того, были ли объект принят или нет, бухгалтерские проводки могут быть различными.

Какие проводки могут составляться, и какие операции они отражают:

  • ДТ62КТ90/1 – сторно выручки от реализации на размер возвращаемого товара;
  • ДТ90/2КТ41 – сторно себестоимости продукции;
  • ДТ90/3КТ68 – сторно налога;
  • ДТ62КТ51 – возвращение денег покупателю.

У поставщика записи по продаже продукции, которая была принята к учету покупателем, а после возвращена, не будут отличаться от тех, когда торгово-материальные ценности были приняты к учету за балансом.

Оформляем корректировку реализации проводки

В некоторых ситуациях возможно оспаривание стоимости при реализации услуг уже поставленной продукции. В таком случае в бухучете требуется осуществление корректировок. Есть разные условия, когда могут потребоваться подобные записи.

В каких случаях может потребоваться снижение цены по поставкам:

  • Обнаружение покупателем несоответствия товара начальным условиям;
  • Допущение изъянов при оформлении документации;
  • Предоставление премии покупателю.

При выявлении данных ситуация в течение 5 суток после отгрузки, счет-фактура выставляется с учетом изменений и вносить корректировки не следует. Если данный срок истек, продавцу нужно оформить корректировочный документ, так как внесение изменений скажется на размере налога.

Изменения, которые снижают цену продукции, должны оформляться документально. Какие записи при этом должны составляться:

  • ДТ41КТ62 – Сторно суммы продукции к возврату;
  • ДТ19КТ62 – Сторно НДС;
  • ДТ68КТ19 – Сторно компенсируемого НДС по возврату.

Корректирование и составление соответствующих проводок при уменьшении является обязанностью двух сторон согласно договору. Данное действие выполняется после представления документальных подтверждений.

Счета, на которых учитывают налог

Учет НДС предполагает не только, к примеру, отражение операций в регистрах учета по налогам, но и на счетах бухучета. Записи по учету этого налога требуются, чтобы корректно зафиксировать разные операции. Чтобы учитывать расчеты по налогу, применяется 68 счет и 19. К первому создается дополнительный субсчет НДС.

Предприятия нередко сталкиваются с налогом при реализации, а также при приобретении продукции. Начисление платежа может быть отражено следующим образом – ДТ90КТ68, ДТ91КТ68.

При покупке продукции у плательщика есть право требовать возмещения сбора из бюджета. В таком случае налог выделяется из суммы покупки и отображается на 19 счете. Какие проводки составляются: ДТ19КТ60, ДТ68КТ19. Типовые записи по учету купленных ценностей – ДТ19КТ60, ДТ68КТ19.

Для учета налога по продажам используются следующие проводки – ДТ90КТ68, ДТ76КТ68, ДТ68КТ76, ДТ08КТ68, ДТ91КТ68, ДТ68КТ51. Таким образом, типовые записи с НДС предполагают использование счетов 68, 19, которые являются активно-пассивными.

Учет реализации товаров и услуг

Многие компании получают доход за счет продажи товара. При продаже потребуется отразить проданную продукцию в бухучете. Отражение факта продажи производится на время отгрузки или оплаты. Есть некоторые особенности при отражении исполнения обязательств в оптовой и розничной торговле.

Реализация в оптовой торговле

Организация – поставщик заключает контракт по реализации товара с контрагентом, который покупает товары. Проводки в таком случае различаются исходя из варианта перехода права собственности по отгруженной продукции. Признание права собственности возникает в момент продажи или после оплаты. Потребуется составление таких документов, как накладная и счет-фактура.

Реализация в рознице

Продавая товары потребителям посредством наличного расчета или карт, чеков, чтобы учесть объем выручки, применяется ККМ. Расшифровывается аббревиатура как контрольно-кассовый аппарат.

Проводки по учету НДС

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

Читать еще:  Убытки прошлых лет в налоговом учете

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС с проводками

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС , бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре , сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС , НМА, капвложениям, услугам

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

НДС к вычету по активам

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности , безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

Читать еще:  Азы бухгалтерского учета для чайников

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

— по реализации (по факту отгрузки)

— по реализации (по факту оплаты)

— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)

— на СМР, производимые хозспособом

— на безвозмездно переданный актив

— на полученный аванс от покупателя

Сч-фактура на аванс

Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
ОперацииД/тК/тСумма Выручка от продажи6290/1500 000НДС от выручки90/36890 000Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102Поступила оплата5162500 000Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6102 х 20%)99681220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

СТОРНО НДС по браку

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

  • если товар соответствующего качества:

Начисление НДС по возвращаемому товару

Входной НДС по возврату ТМЦ

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Оплата приобретенных товаров

Начислен НДС по приобретенным товарам

НДС принят к вычету

Поступила предоплата 50% от покупателя

Начислен НДС на аванс

Отражена выручка от реализации

Вычет НДС по авансу

Товары переданы в розницу

Списаны проданные ТМЦ

Списана себестоимость товаров

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС , бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре , сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС , НМА, капвложениям, услугам

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

НДС к вычету по активам

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Читать еще:  Бухгалтерский учет аренды у арендодателя

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности , безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

— по реализации (по факту отгрузки)

— по реализации (по факту оплаты)

— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)

— на СМР, производимые хозспособом

— на безвозмездно переданный актив

— на полученный аванс от покупателя

Сч-фактура на аванс

Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
ОперацииД/тК/тСумма Выручка от продажи6290/1500 000НДС от выручки90/36890 000Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102Поступила оплата5162500 000Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6102 х 20%)99681220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

СТОРНО НДС по браку

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

  • если товар соответствующего качества:

Начисление НДС по возвращаемому товару

Входной НДС по возврату ТМЦ

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Оплата приобретенных товаров

Начислен НДС по приобретенным товарам

НДС принят к вычету

Поступила предоплата 50% от покупателя

Начислен НДС на аванс

Отражена выручка от реализации

Вычет НДС по авансу

Товары переданы в розницу

Списаны проданные ТМЦ

Списана себестоимость товаров

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

НДС Проводки по НДС

НДС и ПРОВОДКИ по НДС

Книга Покупок : Дт 68.2 Кт 19 Книга продаж : Дт 90.3 Кт 68.2

Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.

Расчеты по НДС включают в себя:

  • – начисление НДС;
  • – отражение «входного» налога;
  • – принятие НДС к вычету;
  • – восстановление налога;
  • – уплату НДС;
  • – возмещение налога.

Начисление НДС

Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

  • – по реализации (безвозмездной передаче);
  • – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;
  • – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;
  • – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;
  • – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;
  • – по неподтвержденному экспорту;
  • – по импорту.

Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

  • начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

  • принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

НДС Счет 19

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

предназначен для обобщения информации об уплаченных

(причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по

приобретенным ценностям, работам и услугам.

К нему могут открываться следующие субсчета:

  • «НДС по строительству и приобретению основных средств»;
  • «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
  • «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
  • «НДС по работам (услугам)»;
  • «НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом» и др.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector