Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет чрезвычайных расходов

Какие расходы относятся к чрезвычайным и как их учитывать

Чрезвычайные расходы – это те траты, которые появились внезапно и в большом объеме. Это особая статья учета.

Что собой представляют чрезвычайные расходы

Чрезвычайные расходы – это те расходы, которые появились вследствие чрезвычайных обстоятельств. Последние характеризуются этими особенностями:

  • Редкость появления, невозможность предугадать событие.
  • Не входят в перечень ЧП, которые характерны для сферы деятельности компании.
  • Обстоятельства никак не связаны с решениями руководства.

Примерами чрезвычайных обстоятельств могут быть аварийные ситуации, пожары, наводнения, торнадо, землетрясения, национализация собственности. Соответствующие примеры даны в пункте 13 ПБУ 10/99, которые утверждены Приказом Минфина №33 от 6 мая 1999 года. Понятие чрезвычайных положений также дано в статье 1 ФЗ №68 от 21.12.1994, статье 242 ГК РФ. ЧР могут быть следующими:

  • Убыток от вынужденной приостановки производственных процессов.
  • Средства, направленные на ликвидацию ущерба от чрезвычайной ситуации.
  • Стоимость ценностей, которым нанесен ущерб.

Если компании в результате ЧП не было нанесено никакого ущерба, то и ЧР не будет.

Бухучет чрезвычайных трат

После ЧП (наводнение и прочее) необходимо провести инвентаризацию. Нужна она для того, чтобы определить точный размер ущерба. Назначается инвентаризационная комиссия. Ее функция в данной ситуации – обнаружение испорченных и поврежденных объектов. В процессе мероприятия составляются списки. Имеет смысл составить отдельные списки имущества, которое не подлежит или подлежит восстановлению.

Объекты, которые нельзя эксплуатировать в дальнейшем, списываются. Для списания средств составляется специальный акт по форме ОС-4. Если это материально-производственные ценности, для их списания оформляется акт МБ-8. Списание ценностей выполняется по их реальной себестоимости, ОС – по остаточной цене. Остаточная стоимость определяется путем извлечения разницы между начальной стоимостью и амортизацией. Списываются объекты в месяце проведения инвентаризации. Оставшиеся детали приходуются, для чего составляется требование-накладная.

Траты на устранение последствий ЧП фиксируются на счете 99 «Убытки». Корреспонденцией этого счета являются счета 01, 04, 10, 43, 50, 70 и другие. Траты нужно учитывать в периоде, в котором возникло ЧП.

Бухгалтерские проводки

При бухучете чрезвычайных трат используются эти проводки:

  • ДТ91/2 КТ01. Списание остаточной стоимости ОС.
  • ДТ91/2 КТ04. Списание остаточной стоимости нематериального объекта.
  • ДТ91/2 КТ10. Списание стоимости материальных активов.
  • ДТ91/2 КТ43. Учет трат на списание готовых товаров.
  • ДТ99 КТ68. Восстановление суммы НДС, ранее принятой к учету.
  • ДТ99 КТ20 (70, 69, 60). Затраты на работу по ликвидации последствий ЧП.
  • ДТ10 КТ99. Оприходование материалов.

ВАЖНО! Проводки должны выполняться в отчетном периоде, в котором образовались чрезвычайные обстоятельства.

Пример №1

У фирмы «Строймастер» сгорело складское помещение. Это помещение застраховано на сумму 1 000 000 рублей. После чрезвычайной ситуации была проведена инвентаризация. В результате ее обнаружены ценности, пригодные для дальнейшей эксплуатации, на сумму 50 000 рублей. Страховой организацией был признан ущерб на сумму 1 000 000 рублей. Была выплачена страховка. В данном случае будут выполнены эти проводки:

  • ДТ10 КТ91/1. Оприходование материалов на сумму 50 000 рублей.
  • ДТ76/1 КТ91/1. Фиксация в структуре прочих доходов выплаченной страховки на сумму миллион рублей.
  • ДТ51 КТ76/1. Получение страховки на сумму миллион рублей.

Полученные средства (страховка) должны быть отнесены к внереализационным доходам.

Пример №2

В компании «Строймастер» произошло затопление. Выполнена инвентаризация, по итогам которой выявлен непоправимо испорченный материал на сумму 80 000 рублей. Также произошла поломка оборудования. Стоимость ремонта этой техники равна 39 000 без учета НДС. Компанией должны быть выполнены эти проводки:

  • КТ91/2 ДТ43. Списание материалов, которые пришли в негодность, на сумму 80 000 рублей.
  • ДТ91/2 КТ60. Учет стоимости ремонта на сумму 39 000 рублей.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по ремонту.

Проводка о списании материалов должна подтверждаться специальным актом.

Как подтвердить траты на восстановление испорченных документов

Из-за чрезвычайных обстоятельств портится не только имущество, но и документы. Последние невозможно продать, однако они также обладают большой ценностью. Если бухгалтерская или налоговая документация была утрачена (к примеру, она сгорела), нужно ее восстановить. Восстановление бумаг принципиально в том случае, если они не были проверены в рамках налоговой проверки. Процедура эта подразделяется на эти этапы:

  1. Инвентаризация документов, необходимость которой оговорена в пункте 2 статьи 12 ФЗ №129.
  2. Фирма организует комиссию, которая должна установить причины утраты документов. Соответствующее указание дано в пункте 6.8 Положения «О документообороте в бухучете» №105, утвержденного Минфином 29 июля 1983 года. Иногда деятельность комиссии предполагает взаимодействие с МЧС.
  3. Итоги деятельности комиссии фиксируются в акте. В нем прописывается факт порчи документов. Акт необходимо утвердить руководителю.
  4. К документу прилагается справка о чрезвычайном положении, выданная уполномоченными органами, опись бумаг, которые были утрачены.
  5. Назначается лицо, ответственное за восстановление бумаг. Обычно это главный бухгалтер.
  6. За восстановлением документов можно обратиться к посреднической фирме. После завершения восстановления создается акт сдачи-приемки работ.
  7. Именно на основании акта сопутствующие траты фиксируются в учете.

Траты на восстановление документов (в рамках бухучета) признаются в составе прочих расходов. В рамках налогового учета они будут отражены в структуре внереализационных трат на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Расходы учитываются в стандартном порядке.

Читать еще:  Как посчитать баланс в бухгалтерском учете

Налоговый учет

Порядок налогообложения трат оговорен в главе 25 НК РФ. В рамках налогового учета чрезвычайные траты будут отнесены к внереализационным доходам на основании пункта 2 статьи 265 НК РФ. Размер ущерба устанавливается исходя из сведений налогового учета о стоимости утраченных ценностей. Признание расходов может осуществляться на основании общих правил, оговоренных в статье 252 НК РФ. В этой статье указано, что все расходы должны быть обоснованными, а также документально подтвержденными.

При определении налога на прибыль база, облагаемая налогом, сокращается на размер чрезвычайных расходов. Для учета трат необходимо установить факт ущерба, а также отсутствие виновных лиц.

ВАЖНО! Если виновные лица установлены, расходы нельзя признавать чрезвычайными.

В письме УМНС от 7 апреля 2003 года 24-14/18657 указано, что компенсация, выплаченная третьим лицом на возмещение ущерба, если она направлена на восстановление имущества, не будет облагаться налогом. Спорным моментом также является вопрос о восстановлении НДС, который начислен на стоимость списанных ценностей. Налоговые органы считают, что предъявленный НДС нужно восстанавливать. Связано это с тем, что списанные объекты не использовались в целях, признающихся объектом налогообложения. Следовательно, на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ, ранее начисленные суммы не могут приниматься к вычету.

Учет чрезвычайных доходов и расходов

Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) согласно ГК РФ, чрезвычайными обстоятельствами не являются:

— нарушение своих обязанностей партнерами предприятия;

— отсутствие на рынке необходимых предприятию материально-производственных запасов;

— отсутствие у предприятия денежных средств.

Данный перечень является закрытым. Иные обстоятельства в определенных случаях могут быть признаны чрезвычайными. В соответствии с ГК РФ к чрезвычайным обстоятельства относятся стихийные бедствия, аварии, эпидемии и иные обстоятельства, носящие чрезвычайный характер. Факт возникновения чрезвычайных обстоятельств должен быть документально подтвержден. За подтверждением того, что понесенные предприятием убытки действительно стали следствием чрезвычайной ситуации, необходимо обратиться в службы, занимающиеся ликвидацией последствий таких ситуаций (МЧС, Государственная противопожарная служба, ОВД и др.) Большинство чрезвычайных доходов и расходов учитываются при налогообложении прибыли.

Чрезвычайные расходы— это затраты, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они упоминаются в Налоговом кодексе РФ.

К чрезвычайным расходам относятся:

1. Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий:

— уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей;

— потери от остановки производства;

— затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

2. Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Как чрезвычайные расходы учитываются:

— остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и иного имущества;

— расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные расходы отражаются в учете проводками:

Дебет 91 Кредит 01, 10, 41, 43. — списана остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств;

Дебет 91 Кредит 20, 23, 25, 26. — отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные доходы— поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.

Как чрезвычайные доходы учитываются:

— стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

— страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные доходы отражаются в учете проводками:

Дебет 10 Кредит 91— оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации;

Дебет 76-1 Кредит 91— отражена сумма полученного организацией страхового возмещения.

Учет чрезвычайных расходов: счета

Ни одна организация не застрахована от возникновения чрезвычайных ситуаций, к которым можно отнести стихийные бедствия, пожары, аварии, наводнения, землетрясения и т.д. Расходы, которые организация при этом несет, она учитывает в качестве чрезвычайных. Какие существуют особенности учета этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

Порой, организация затрудняется, какие расходы отнести к чрезвычайным, а какие к расходам по обычным видам деятельности.

Расходы могут считаться чрезвычайными в том случае, если возникли в результате чрезвычайных ситуациях, для которых характерны следующие черты:

  • Редкость возникновения;
  • Не характерны для обычного вида деятельности (не являются нормой для него);
  • Не зависят от решений руководства.

Насколько произошедшее событие чрезвычайно, необходимо рассматривать с учетом особенностей деятельности конкретной организации.

Бухгалтерский учет чрезвычайных расходов

Если произошла чрезвычайная ситуация, то, прежде всего, проводится инвентаризация для выявления размера полученного ущерба, выявляется испорченное, поврежденное имущества, устанавливается уцелевшее имущество. В процессе инвентаризации заполняются инвентаризационные описи.

Выявленное испорченное имущество, не подлежащее дальнейшему использованию, подлежит списанию. Основные средства списываются на основании акта списания по форме ОС-4, 4-а или 4-б. Если в результате списания остались какие-либо запчасти, пригодные к дальнейшему использованию, то они приходуются на склад на основании требования-накладной М-11. Материально-производственные запасы списываются на основании акта МБ-8.

Читать еще:  Учет ниокр проводки

МПЗ списываются по фактической себестоимости, основные средств – по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация).

Чрезвычайные расходы включают не только расходы, связанные со стоимостью испорченного имущества, но и расходы на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.

В бухгалтерском учете эти расходы отражаются напрямую на счете 99 “Прибыли и убытки”. В зависимости от вида расходов счет 99 корреспондирует с различными счетами учета имущества и денежных средств (01, 04, 10, 43, 50, 70 и т.д.).

Расходы учитываются в том отчетном периоде, когда произошла чрезвычайная ситуация, имущество списывается в том месяце, когда произошла инвентаризация.

Налоговый учет чрезвычайных расходов

В налоговом учете чрезвычайные расходы включаются в состав внереализационных (согласно пп.6 п.2 ст.265 НК РФ). При расчете налога на прибыль налогооблагаемую базу можно уменьшить на величину чрезвычайных расходов (включая расходы на ликвидацию последствий стихийных бедствий, аварий, пожаров, наводнений и т.д.).

Важно, что в НК РФ (скачать НК РФ) содержится также сведения о том, что внереализационные расходы могут быть учтены в том случае, если не выявлены виновные лица. Причем этот факт должен быть документально подтвержденным (в судебном порядке).

Поэтому для того чтобы учесть понесенные расходы в качестве чрезвычайных, необходимо расследовать факт причинения ущерба в судебном порядке и иметь документальное подтверждение отсутствия виновных лиц.

Учет чрезвычайных расходов в 2020 году

Чрезвычайные ситуации – это события, которые возникают непредвиденно и не зависят от действий руководства, в процессе этих событий организация несет определенный ущерб, например, от стихийных бедствий, пожаров, наводнений, аварий и прочих не характерных для организации ситуаций.

Понесенные в связи с причиненным ущербом расходы называются чрезвычайными, их учет в бухгалтерии и налогообложении немного отличается. Чрезвычайными признаются не только расходы, связанные с испорченным имуществом, но и расходы на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций (например, разбор завалов, разрушений).

Важно правильно определить, относятся ли понесенные расходы к чрезвычайным или все-таки к расходам по обычным видам деятельности.

Для того чтобы расходы были признаны чрезвычайными, нужно подтвердить, что они были понесены в результате чрезвычайных ситуаций. А чрезвычайная ситуация, как мы выяснили, это то событие, которое происходит очень редко и не является характерным для данной, конкретной организации. При этом от решений и действий руководства ничего не зависят, чрезвычайные события происходят не по их воле.

На заметку! Особенности учета расходов на рекламу можно узнать здесь, на медосмотры – по этой ссылке, на спецодежду – здесь.

Бухгалтерский учет чрезвычайных расходов

В бухгалтерии данные расходы относятся к прочим и включают в себя расходы, связанные с испорченным и поврежденным имуществом, а также затраты на устранение последствий стихийных бедствий, пожаров и прочих непредвиденных (чрезвычайных) ситуаций.

Первое, что должна сделать организация, если произошло чрезвычайное событие, это провести инвентаризацию с целью выявить поврежденное имущества, установить, что уцелело.

Инвентаризационная комиссия осматривает и пересчитывает все имущество организации, заполняя при этом инвентаризационные описи и акты инвентаризации. На основании составленных описей и актов выявляются расхождения между фактическими данными и данными бухгалтерского учета.

Испорченное имущество, не подлежащее восстановлению, списывается в месяце, когда проведена инвентаризация, на основании соответствующих документов: для основных средств – это акты списания (ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), для материально-производственных запасов – это акт форма МБ-8.

Оставшиеся от списанного имущества запчасти приходуются в качестве МПЗ на основании требования-накладной М-11.

Списание основных фондов производится по их остаточной стоимости, материально-производственных запасов – по фактической стоимости.

Проводки по учету чрезвычайных расходов:

  • Д91/2 К01 – списана остаточная стоимость испорченного основного средства;
  • Д91/2 К04 – списана остаточная стоимость нематериального актива;
  • Д91/2 К10 – списана стоимость испорченных материальных ценностей;
  • Д91/2 К43 – учтены расходы по списанию готовой продукции.

Также могут быть выполнены и другие проводки в зависимости от вида понесенных расходов (Д91/2 К50, 70..).

Проводки по списанию чрезвычайных расходов отражаются в том отчетном периоде, когда произошла чрезвычайная ситуация.

Налоговый учет

Пп.6 п.2 ст.265 НК РФ гласит, что данный вид расходов включается в состав внереализационных. Расходы могут быть учтены в их фактическом размере (включая затраты на ликвидацию последствий событий) в том случае, если не установлено виновное лицо. Отсутствие виновных лиц должно быть документально подтверждено.

Чрезвычайные расходы

В бухгалтерском учете чрезвычайные расходы включают в себя расходы, возникающие как последствия чрезвычайных ситуаций хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, хозяйственной деятельности, пожара, аварий, национализации имущества и т.п.) (п. 13 ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ устанавливает, что в составе внереализационных расходов учитываются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. Однако согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Читать еще:  Виды первичных учетных документов

Таким образом, списание ущерба, причиненного организации в результате пожара, производится на основании справки о закрытии уголовного дела, которая документально подтверждает факт отсутствия виновных лиц.

Кроме тог, МНС России дает разъяснения о том, что сумма НДС, уплаченная подрядчику за работы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств не принимаются к вычету.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком

Похожие главы из других книг:

88. Доходы и расходы предприятий, связанные с обычными видами деятельности, операционные, внерализационные и чрезвычайные

88. Доходы и расходы предприятий, связанные с обычными видами деятельности, операционные, внерализационные и чрезвычайные Доходы и расходы организаций в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:1) доходы и

Расходы

Расходы Расходы по управлению недвижимостью обычно меньше всего поддаются контролю. Причина в том, что их сумма в большинстве случаев диктуется извне. Самые типичные статьи – реклама и маркетинг, ремонт и обслуживание, зарплата персонала, коммунальные услуги, налог

10.3. МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

10.3. МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ В состав материальных расходов включается сырье, из которого изготавливается продукция, упаковка, инструменты и приспособления, комплектующие изделия, а также выполняются работы и оказываются услуги производственного характера.Организация

14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 97 «Расходы будущих периодов» закрывается в той части, в которой эти расходы приходятся на отчетный год. Устанавливают это исходя из

Расходы

Расходы Если используется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то помимо доходов необходимо определять расходы.Расходы – это фактическое использование ресурсов или увеличение долговых обязательств налогоплательщика, связанное с

Расходы

Расходы Расходы делятся на две большие группы:• связанные с производством и реализацией;• внереализационные.Расходы, связанные с производством и реализацией, – это расходы по основной деятельности организации, направленной на получение доходов.К расходам, связанным

96. Расходы по обычным видам деятельности и управленческие расходы

96. Расходы по обычным видам деятельности и управленческие расходы К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы:–?по изготовлению и продаже продукции;–?по приобретению и продаже товаров;–?по выполнению работ, оказанию услуг;–?по возмещению стоимости

Доходы и расходы

Доходы и расходы Тратьте меньше, чем зарабатываете, – вот вам и философский камень. Бенджамин Франклин Кто из нас не пытался хотя бы раз учитывать свои расходы? Кто не пробовал собирать чеки и выяснять, куда уходят все деньги? Думаю, читатели этой книги наверняка

Командировочные расходы

Командировочные расходы В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа

Представительские расходы

Представительские расходы Представительские расходы – это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления)

5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи Пп. 18 п. 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ предусмотрено включение в расходы затрат на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также затраты на

Чрезвычайные ситуации

Чрезвычайные ситуации Как само собой разумеющееся, в каждом помещении вы должны проверять алгоритмы действия в экстремальной ситуации. Необходимо осмотреть пожарные выходы, сборные пункты, приспособления для оказания первой помощи. Осознание безопасности людей — ваша

На что похожи чрезвычайные ситуации в Menlo?

На что похожи чрезвычайные ситуации в Menlo? Как я уже упоминал, в последний раз у нас была чрезвычайная ситуация с клиентом в 2004 году. Мы работали над информационной системой для отделения трансплантологии. Как-то в субботу в клинике появился орган для пациента, информацию

Самый глубокий уровень заинтересованности и чрезвычайные достижения

Самый глубокий уровень заинтересованности и чрезвычайные достижения Мы все слышали о свободе и независимости и знаем, что для достижения высокого уровня заинтересованности в работе необходимо это состояние. Другими словами, надо выделить определенное время, чтобы

Чрезвычайные расходы

Чрезвычайные расходы Во время Великой депрессии и во время сравнительно недавнего финансового кризиса в Аргентине банки были временно закрыты. Допустим, в банкоматах нет денег из-за того, что вкладчики в панике изъяли деньги со счетов. Как вы переживете этот период?

3.2.7. Чрезвычайные ситуации

3.2.7. Чрезвычайные ситуации Под чрезвычайными ситуациями подразумевается срочная необходимость в определенном товаре или услуге, когда на проведение конкурентных торгов нет времени. Такие ситуации возникают, например, в случае природных катастроф, когда срочно

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×