Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет расходов на упрощенке

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2020 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2020 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2020 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2020 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2020 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2020 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Учет расходов при УСН

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

  • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
  • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
  • Налоги и сборы.
  • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
  • Реклама, информационные услуги.
  • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
  • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
  • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
  • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

  • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
  • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
  • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

  • Оплата поставщику.
  • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
  • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

  • Расходы по обычным видам деятельности.
  • Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Читать еще:  Учет путевых листов в бухгалтерии

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 5 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Доходы минус расходы

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

Доходы при УСН

В составе доходов упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при УСН

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2019 году, к примеру, относятся:

  • расходы на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), пенсионное и социальное страхование работников (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ);
  • расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на услуги банка (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на приобретение материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году

ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.

Доходы минус расходы: какой процент налога

Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в нашем отдельном материале. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

«1С:Бухгалтерия 8»: учет расходов «упрощенки»

Для автоматизации учета по упрощенной системе налогообложения руководство Компании ООО «Абсолют-XXI» остановило свой выбор на программном продукте «1С:Бухгалтерия 8», который позволил решить основные задачи:

  • возможность ведения в одной программе общей и упрощенной системы налогообложения, на случай смены системы налогообложения в будущем;
  • ускорение процесса ввода и обработки данных;
  • автоматическое формирование книги учета доходов и расходов на базе введенных документов и ручных записей.

В прикладных решениях (типовых конфигурациях) фирмы «1С», предназначенных для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов и доходов от участия.

Компания ООО «Абсолют-XXI» представляет на рынке электронные весы корейского, японского и отечественного производства различного направления: напольные весы, счетные, лабораторные, ювелирные, калибровочные гири.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Компания ООО «Абсолют-XXI» в качестве объекта налогообложения выбрала «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В этом случае для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы необходимо:

  • проконтролировать выполнение всех условий для их признания;
  • правильно определить момент признания расходов;
  • сформировать запись в книги учета доходов и расходов при признании этих расходов.

Для решения этих задач в «1С:Бухгалтерии 8» ведется налоговый учет расходов (по УСН). Последовательное проведение соответствующих документов позволит по завершению отчетного (налогового) периода выполнить автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.

Настройка учета по УСН выполнятся в форме «Учетная политика (налоговый учет)» (меню «Предприятие» -> «Учетная политика» -> «Учетная политика (налоговый учет)»), где на закладке «Основная» устанавливается флаг «Применение упрощенной системы налогообложения», что делает доступной для заполнения закладку «УСН». На данной закладке определяется объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и порядок признания расходов (состава событий, наступление которых является обязательным условием для признания расхода уменьшающим налоговую базу). Дело в том, что некоторые условия признания расходов спорны.

Так Минфин России в письме от 17.08.2006 № 03-11-02/180 добавил еще одно условие, необходимое для признания расходов на приобретение товаров при применении УСН — товар должен быть не только оплачен поставщику и реализован, но еще и оплачен покупателем. От себя отметим, что последнее условие прямо не следует из норм НК РФ. Финансовое ведомство сделало такой вывод на основе анализа норм статьи 346.17 НК РФ, который регулирует момент признания дохода.

В «1С:Бухгалтерии 8» пользователь может выбрать (см. рис. 1): дожидаться ему для признания расхода оплаты покупателя или нет. В последнем случае придется отстаивать свою позицию в суде.

Основные виды расходов и требования для признания этих расходов приведены в таблице 1. Список требований по некоторым видам расходов определяется в форме «Учетная политика (налоговый учет)» на закладке УСН (см. рис. 1), часть из них — обязательные, а часть может корректироваться пользователем.

Вид расхода

Требования (признание расходов производится в наиболее поздний из моментов)

Отражена услуга сторонней организации

Расчеты с сотрудниками

Начислена заработная плата

Читать еще:  Учет ос при усн доходы 2020

Выплачена заработная плата

Расчеты по налогам и взносам

Начислены налоги (взносы)

Налоги (взносы) перечислены

Материалы поступили от поставщика

Материалы оплачены поставщику

Материалы переданы в производство

Товары поступили от поставщика

Товары оплачены поставщику

Товары реализованы покупателю

Товары оплачены покупателем

Дополнительные расходы (по материалам)

Увеличивают стоимость материалов и включаются в расходы в их составе

Расходы будущих периодов

Отражены расходы будущих периодов

Списана часть расходов (к расходам может быть принята только списанная часть)

Ввод в эксплуатацию ОС

Выделение выручки комитента из состава доходов

При поступлении оплаты от покупателя анализируется оплачиваемый документ и если в нем находятся комиссионные товары, сумма принимаемых доходов уменьшается на их продажную стоимость. Информация о выручке за комиссионные товары добавляется в поле «Содержание» записи регистра КУДиР

Автоматическое ведение учета по УСН обеспечивают несколько специализированных регистров накопления.

Регистры это — элемент организации налогового учета, предназначенный для систематизации и накопления информации о доходах и расходах организации. В них записываются данные о наличии и движении каких-либо величин: материальных, денежных и пр. Используемые регистры для ведения учета по УСН хранят информацию о партиях, состоянии взаиморасчетов и остатках непризнанных расходов. Движение по регистрам формируется автоматически при проведении документов.

Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, определяются статьей 346.16 НК РФ. В соответствие с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы признаются при условии их фактической оплаты. Поэтому контроль состояния взаиморасчетов для целей налогового учета ведется по отдельному регистру «Взаиморасчеты УСН».

Для учета расходов, подлежащих принятию к налоговому учету, в конфигурации используется регистр накопления «Расходы при УСН». В данном регистре хранятся сведения о расходах, по которым еще не зарегистрированы все условия, необходимые для их принятия к налоговому учету (отражения в «Книге учета доходов и расходов»). Для получения информации, о том, каких именно условий не хватает можно воспользоваться отчетом «Список/Кросс-таблица» (меню «Отчеты» -> «Список/Кросс-таблица»), при этом в поле «Раздел учета» следует выбрать значение «Расходы при УСН».

Для правильного движения по регистрам необходимо обратить внимание на заполнение документов.

В документах может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете. Для этого используется реквизит «Расходы в НУ» (см. рис. 2), который может принимать следующие значения:

  • принимаются — расходы соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ;
  • не принимаются — расходы не соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ;
  • распределяются — для организаций, переведенных на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности. Так отражаются расходы, которые соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ и являются принимаемые, но не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и подлежат распределению.

Если при поступлении или списании расхода в документе отсутствует реквизит «Расходы в НУ», то порядок отражения расходов в налоговом учете определяется видом операции (например, реализация товаров), либо операция не является событием налогового учета (например, передача товаров на комиссию).

Таким образом, в общем случае для признания расходов в налоговом учете необходимо, чтобы:

  • расход не являлся не принимаемым по условиям поступления;
  • расход не являлся не принимаемым по условиям списания;
  • были отражены все события, предусмотренные для признания расходами нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим, как был автоматизирован в результате внедрения программы «1С:Бухгалтерия 8» процесс признания расходов по приобретенным товарам, расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам в ООО «Абсолют-XXI».

Пример 1. Признание расходов по приобретенным товарам

Поступили товары от поставщика ООО «1» на общую сумму 10 000 руб., по перечисленному ранее авансу.

В бухгалтерском учете эта операции отражена проводками:

1) Документ «Платежное поручение исходящее» с галкой «Оплачено»:

Дебет 60.02 Кредит 51 — 10 000 руб. (перечислен аванс);

2) Документ «Поступление товаров и услуг»:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 — 10 000 руб. (поступили товары); Дебет 60.01 Кредит 60.02 — 10 000 руб. (зачтен аванс).

Сформируем отчет «Список/ Кросс-таблица» по разделу учета «Расходы при УСН» для получения списка невыполненных условий для принятия расхода. По данному поступлению сформирована строка «Не списано» на сумму 10 000 руб.

Впоследствии половина поступившего товара была реализована покупателю ООО «2» на сумму 15 000 руб. После проведения документа «Реализация товаров и услуг» в бухгалтерском учете были сформированы проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.01 — 5 000 руб. (Списана себестоимость); Дебет 62.01 Кредит 90.01 — 15 000 руб. (Получена выручка)

В отчете по факту реализация формируется вторая строка «Не оплачено покупателем» на сумму 15 000 руб.

Отразим операцию по поступлению оплаты от покупателя документом «Платежное поручение исходящее» с галкой «Оплачено»:

Дебет 51 Кредит 62.01 — 15 000 руб.

В отчете останется строка по поступлению «не списано» на сумму 5 000. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 5 000 руб.

Пример 2. Признание расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам

Организацией ООО «3» были выполнены работы по ремонту автомобиля на сумму 2 000 руб., включая замену запчастей на сумму 1 000 руб.

Данные операции отразятся в учете посредством документов «Поступление товаров и услуг» и сформируют проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 — 2 000 руб.; Дебет 10.05 Кредит 60.01 — 1 000 руб.

В отчете по остаткам регистра «Расходы при УСН» формируются одна строка по оказанной услуге с отметкой «Не оплачено» на сумму 2 000 руб. и вторая строка по поступлению запасных частей с отметкой «Не списано, не оплачено» на сумму 1 000 руб. (см. рис. 3).

После оплаты поставщику задолженности в отчете останется только одна строка по поступлению запасных частей с отметкой «Не списано» на сумму 1 000 руб. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов на услуги сторонних организаций на сумму 2 000 руб. Выполним списание материалов документом «Требование-накладная»: Дебет 26 Кредит 10.05

В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 1 000 руб. (см. рис. 4).

Из отзыва Харчук Галины Егоровны, директора ООО «Абсолют-XXI»:

Внедрение программы прошло в короткие сроки. Благодаря консультационной поддержке со стороны компании ООО «Альянс Софт» по отражению в программе наиболее часто встречаемых хозяйственных операций, бухгалтера смогли быстро освоить основные участки учета, проводить анализ данных, что в дальнейшем привело к меньшему числу ошибок и помогло своевременно находить и исправлять введенные неточности.

Предоставленные в ходе внедрения программы консультационные услуги по вопросам правильного ввода данных сотрудники компании ООО «Абсолют-XXI» смогли в короткие сроки изучить конфигурацию и перейти к ведению учета на данной программе.

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

Читать еще:  Онлайн касса проводки в бухучете

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).

Вести книгу учета доходов, сдавать отчеты по УСН и ЕНВД (для новых ИП — год бесплатно)

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2020 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2020 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

  • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб. (для всех, кроме вновь созданных);
  • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 150 млн. руб.;
  • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
  • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2020 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2019 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2020 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2021 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку 15%.

Сумму налога УСН 15% вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) . Даты перечисления авансовых платежей:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector