Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вэд для чайников в бухгалтерском учете

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. В 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн. рублей и экспортные свыше 6 млн. рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2010

Инкотермс выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя.
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски возлагаются на потребителя.
  • CPT — поставщик доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца.
  • DAT — продавец доставляет товар до терминала и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — более развернутый DAT. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает таможенные сборы. Заказчик оплачивает только импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента.

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент доставки на причал.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции облагаются НДС 20% с 2019 года. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. Ст. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 340 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 66,6517 руб. Курс ЦБ РФ на 3 июня — 65,5547 руб.

Читать еще:  Ндс код по месту нахождения учета

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

Я постоянно консультирую коллег — бухгалтеров сторонних организаций по вопросам отражения экспортно/импортных операций на счетах учета. Решила упорядочить свой опыт и собрать в этой статье те вопросы, которые наиболее часто задают бухгалтеры и дать на них ответы. Читайте, возможно, эта информация принесет пользу для вас в вашей работе.

Какие валютные операции могут проводить хозяйствующие субъекты?

Валютными операциями являются приобретение резидентом у резидента или нерезидента, приобретение нерезидентом у резидента, отчуждение резидентом в пользу резидента или нерезидента, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа (ст. 1 ФЗ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Российские организации могут проводить валютные операции, разрешенные действующим валютным законодательством, в том числе приобретать и продавать иностранную валюту, получать валютную выручку от продажи товаров (работ, услуг), приобретать товары (работы услуги) с расчетами в валюте при условии, если поставщик нерезидент, получать займы (кредиты) в иностранной валюте.

Для осуществления валютных операций организациям необходимо выполнять ряд требований:

  • проводить операции через банковские счета уполномоченных банков, либо через счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
  • предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
  • при расчетах с нерезидентами проводить репатриации валютной выручки.

Какие документы, связанные с проведением валютной выручки, нужно предоставлять в уполномоченный банк?

С 2018 года согласно инструкции ЦБ от 16.08.2017 г. № 181-И отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях. Поэтому сегодня для проведения валютных операций в банк необходимо предоставлять документы, которые служат основанием для проведения валютной операции, например, договор и/или документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг). Если договор/контракт поставлен на учет в банке, а он ставится на учет в случаях, если сумма обязательств по нему больше или равна 3 млн. руб. для импортных контрактов и 6 млн. руб. для экспортных контрактов, то необходимо предоставлять в валютный отдел банкасправку о подтверждающих документах.

Как учитывать экспортные/импортные операции на счетах бухгалтерского и налогового учета?

Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации. Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации. Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.

Импортные операции по ввозу товаров на территорию РФ признаются объектом обложения НДС. В данном случае налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ после принятия их к учету, принимается к вычету, но при условии наличия первичных документов и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Экспорт

Импорт

Выручка от продажи товаров признается на дату перехода права собственности от организации к покупателю и отражается проводкой

Дт 62 Кт 90.1

стоимость проданных товаров учитывается в себестоимости продаж

Дт 90.2 Кт 41

таможенный сбор учитывается в составе прочих расходов

Дт 91.2 Кт 60 (76)

Приобретение товаров принимается к учету по фактической себестоимости.

Дт 41 Кт 60

уплата НДС отражается

Дт 76 Кт 51

на основании таможенной декларации отражен НДС, уплаченный при ввозе

Дт 19 Кт 76

произведены расчеты с поставщиком

Дт 60 Кт 52

Курсовые разницы, возникающие на дату осуществления расчетов отражаются в составе прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 52

Какими документами в программе 1С отражать данные операции?

Экспорт

1. Документ «Реализация товаров» со ставкой НДС 0% , сумма всего по документу должна равняться сумме по ГТД строки 22;

2. На основании «Реализации товаров» создаётся документ «Таможенная декларация (экспорт)», в которой указывается код операции по НДС, вид транспорта, сопроводительный документ;

3. Таможенный сбор списывается документом «Бухгалтерская справка».

Импорт

1. Документ «Поступление товара», в котором сумма всего по документы должна равняться сумме по ГТД строки 22;

2. На основании «Поступления товара» создается документ «Таможенная декларация (импорт)», в которой отражается суммы таможенного сбора, таможенной пошлины, таможенный НДС и таможенная стоимость. Обратите внимание, что в таможенную стоимость могут быть включены транспортные расходы до границы согласно условиям поставки по Инкотермс 2010

В случае, если импортируются товары из государств — членов ЕАЭС на основании документа «Поступление товара» создается документ «Заявление о ввозе товаров»

Как место оказания услуги влияет на исчисление налогов?

При импорте, экспорте работ (услуг) необходимо понимать, что является местом оказания услуг согласно статьи 148 НК РФ. Является ли территория РФ местом реализации услуг для целей исчисления НДС?

Если местом оказания услуги считается Российская Федерация, то организация является налоговым агентом по НДС, обязанностью которой является необходимость уплаты НДС за «своего» контрагента — нерезидента в ИФНС, где стоит на учета сама организация. К таким услугам, например, относится оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг.

Обратите внимание также на то, что при перечислении поставщику услуг денежных средств необходимо руководствоваться положениями п. 1 и п.п 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, а именно: налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ НК.

К таким доходам относятся доходы иностранной организации, полученные от источников в РФ. Например, при выплате дохода от продажи доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества или процентный доход, выплаченный российской организацией по договору займа иностранной организации или доходы от международной перевозки, при этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Исключение составляют случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ при условии предоставления иностранной организацией подтверждений налоговому агенту т.е. сертификат резидентства, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Форму налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных согласно положений ст. 285, п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ необходимо представить в налоговый по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;- по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

С моей точки зрения, если вы как бухгалтер примените данные советы и разъяснения, то проблем в учете экспортных/импортных операций у вас возникнуть не должно.

Бухгалтерский учет ВЭД

Осуществление деятельности ВЭД подразумевает ведение операций с иностранными партнерами как на территории страны, так и за ее рубежом. В рамках деятельности осуществляются торговые, инвестиционные операции, внесение вкладов в УК организаций, оформление аренды и другие. В статье расскажем про бухгалтерский учет ВЭД, разберем особенности учета импорта и экспорта товаров.

Особенности документального учета ВЭД

В учете данных по операциям используется стандартный план счетов. Для получения достоверной информации применяются отдельные субсчета, позволяющие обособить данные по обычной и внешнеэкономической деятельности.

  • Наличие расчетов, осуществляемых в валюте. Необходимость ведения учета в российских рублях обязывает предприятия производить пересчет валют с учетом возникающей курсовой разницы.
  • Возникновением дополнительных оправдательных документов.
  • Применения особого порядка налогообложения НДС.

Основным документом, на котором основывается учет, является ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Ведение ВЭД обязывает предприятия использовать дополнительные формы первичного учета, не используемые для отражения операций внутри страны. Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.

Документы, часто используемые в учете:

Учет осуществления импортных операций

При ведении импортных операций товар ввозится из-за рубежа с целью последующего использования на территории страны. Назначением ввоза являются перепродажа, использование для производственных или управленческих нужд. Перемещение производится в специально установленных пунктах, оформленных местами таможенного контроля. Читайте также статью: → “Уплата косвенных налогов в 2020: импортные операции, сроки уплаты».

К импортным операциям относятся оказание услуг, приобретение интеллектуальной собственности, осуществление работ.

В учете операций важным моментом является формирование себестоимости товаров. Фактическая себестоимость при импорте включает пошлины за таможенное оформление товаров, сборы, плата услуг лица, представляющего интересы при транспортировке или оформлении груза. Принятие на учет производится по курсу, установленному на дату предварительной оплаты или фактического перехода прав.

НДС при проведении импортных операций

При прохождении таможенного контроля предприятие обязано уплатить НДС, без оплаты которого товар не выпускается из зоны временного хранения. В случае задержки платежа производится начисление пени. Налоговой базой для НДС является сумма стоимости товаров, отраженных в декларации, пошлины и акциза.

Налог, уплаченный при прохождении таможенного контроля, предъявляется к вычету при соблюдении условий:

  • Полученный товар оприходован на учет.
  • Товар используется для осуществления операций, выручка по которым облагается НДС.
  • Имеются первичные документы на товар и его транспортировку.
  • Произведена уплата таможенного НДС.

Если предприятие применяет УСН, сумма НДС к вычету не применяется, а включается в стоимость товара или основного средства при использовании объекта налогообложения «доходы». В случае использования схемы налогообложения «доходы минус расходы» сумма включается в состав затрат, уменьшающих базу. Читайте также статью: → “Возмещение НДС при импорте товаров в 2020. Оплата НДС при импорте».

Пример операций по импорту товаров

Предприятие ООО «Кондитер» оформило контракт на поставку импортных товаров стоимостью 5 тысяч долларов. Конвертация составила 2 000 рублей, таможенный НДС – 54 000 рублей. Отгрузка произведена после предоплаты 01.12.2016 г. Величина таможенного сбора составила 10%. Курс покупки валюты составил 60 рублей на дату оплаты.

  1. Отражено списание рублевого эквивалента: Дт 57 Кт 51 на сумму 300 000 рублей;
  2. Учтена конвертация: Дт 52 Кт 57 на сумму 5 000 долларов (300 000 рублей);
  3. Учтена оплата стоимости услуги: Дт 91/2 Кт 51 на сумму 2 000 рублей;
  4. Произведена предоплата поставщику за товар: Дт 60 Кт 52 на сумму 5 000 долларов (300 000 рублей);
  5. Отражено начисление таможенного НДС: Дт 19 Кт 68 на сумму 54 000 рублей;
  6. Учтена оплата НДС на таможне: Дт 68 Кт 51 на сумму 54 000;
  7. Учтена оплата сбора: Дт 76 Кт 51 на сумму 30 000 рублей;
  8. Отражен приход товара: Дт 41 Кт 60 на сумму 300 000 рублей;
Читать еще:  69 01 счет бухгалтерского учета это

Оприходования товара производится после перехода права собственности. Момент перехода отражается в контракте на поставку. При сохранении прав на товар за иностранным партнером учет осуществляется за балансом.

Учет проведения экспортных операций

При проведении экспортных операций товар вывозится за территорию страны для дальнейшего использования без права на возврат. Операции сопровождаются уплатой вывозных пошлин, размер которых определяется стоимостью товара, заявленной в декларации. Установлен определенный порядок действий при осуществлении экспорта.

В обороте используются первичные документы по подтверждению отгрузки, оплаты, услуг посредника. Учет продаж по экспортным операциям ведется обособленно от деятельности, осуществляемой на территории страны.

Учет НДС при проведении экспортных операций

При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт применяется «0» ставка НДС. Предприятия, соблюдающие требования законодательства по оформлению операций, имеют право принять к вычету суммы налога, предъявленные поставщиком. Для подтверждения экспорта и получения налогового вычета необходимо:

  • Оформить поступление товара (работ, услуг).
  • Зарегистрировать счет-фактуру по поставке в книге покупок.
  • Выставить счет-фактуру на отгрузку с регистрацией в книге продаж
  • Представить декларацию в ИФНС.
  • Приложить к декларации пакет документов, перечень которых приведен в ст. 165 НК РФ.

На подтверждение нулевой ставки предприятию предоставляется 180 дней. При отсутствии возможности подтвердить право на применение нулевой ставки потребуется уплатить полную стоимость налога и пени за весь период просрочки. Читайте также статью: → “Возврат НДС при экспорте. Условия, сроки, пример, проводки».

Пример учетных операций экспорта

Предприятие «Морина» заключило контракт на экспортную отгрузку товара. Таможенная стоимость составила 20 000 евро. Сбор составил 0,1%. Себестоимость покупки составила 840 000 (включая НДС в размере 128 135,59) рублей. Расходы на доставку составили 52 000 рублей. Курс евро составил 70 рублей на протяжении всего периода операций. В учете предприятия «Морина» осуществляются операции:

  1. Отражена поставка товара от российской компании: Дт 41 Кт 60 на сумму 711 864,41 рублей;
  2. Учтен НДС, выставленный поставщиком: Дт 19 Кт 60 на сумму 128 135,59 рублей;
  3. Отражена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 840 000 рублей;
  4. Произведено начисление пошлины: Дт 44 Кт 76 на сумму 1 400 рублей (20 000 х 70 х 0,1%);
  5. Учтена уплата таможенной пошлины: Дт 76 Кт 51 на сумму 1 400 рублей;
  6. Отражены услуги перевозчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 52 000 рублей;
  7. Произведена оплата услуг: Дт 60 Кт 51 на сумму 52 000 рублей;
  8. Произведено отражение выручки на дату перехода права собственности: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 1 400 000 рублей (20 000 х 70);
  9. Отражена себестоимость продаж: Дт 90/2 Кт 41 (44) на сумму 763 864,41 рублей;
  10. Учтена выручка, полученная от покупателя: Дт 52 Кт 62 на сумму 1 400 000 рублей.
  11. После подготовки пакета документов по экспортной отгрузке сумму НДС в размере 128 135,59 рублей, предъявленную поставщиком товара, можно заявить к вычету.

Учет совместного производства на территории РФ

Предприятия, созданные для ведения совместной деятельности, формируют уставный капитал из вкладов каждой стороны. Статус и порядок ведения деятельности организации, зарегистрированной на территории РФ, определяется законодательством страны. СП может быть создано в любой из функционирующих организационных форм. Учредителями могут выстукать как организации, так и физические лица.

Учет полученных от иностранных учредителей вкладов ведется обособленно от долей российских участников. Документация предприятия, зарегистрированного в стране, составляется на русском языке или иностранном в сопровождении перевода. Операции учитываются раздельно, о чем в учетной политике закрепляются основные положения:

  • Рабочий план счетов и учет операций по раздельным субсчетам аналитики.
  • Доля участия каждой стороны в деятельности предприятия.
  • Распределение прибыли, полученной от ведения деятельности (в стандартном варианте определяется в соотношении долей).
  • Распределение расходов, понесенных при получении дохода.
  • Порядок формирования отчетности, включая формы для внутреннего учета для представления каждому участнику. СП часто используют в деятельности управленческий учет с распределением расходов по местам затрат.

Особенностью учета в СП является использование наряду с российской иностранной валюты. Поступления от участника в инвалюте, пересчитываются по курсу банка России на дату принятия актива. Учет операций в валюте ведется с учетом требований законодательства.

Налогообложение СП осуществляется в соответствии с НК РФ с учетом предотвращения двойного обложения.

Распространенные ошибки при ведении ВЭД

Учет ВЭД сопровождается множеством нюансов, возникающих при использовании таможенного законодательства, международного права и ведения расчетов в валюте

Вэд в бухгалтерском учете

Вэд импорт бухгалтерский и налоговый учет 2018

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей. Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.

Бухгалтерский учет импортных операций в 2018 году

В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Статья 126. Применение ставок таможенных сборов 1. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Статья 127. Сроки уплаты таможенных сборов 1. Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.
. Статья 130. Ставки таможенных сборов 1. Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. 2.

Бухгалтерский учет вэд

Российской Федерации Бухгалтерская справка Д 19 К 60 НДС при транспортировке имущества Счета-фактуры, бухгалтерская справка Д 01 К 08-4 Оприходование поступившего имущества Форма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» Д 68 К 19 Предъявление к вычету ввозного НДС Счёт-фактура, бухгалтерская справка Д 60 К 91-1 Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валюте Бухгалтерская справка Д 91-2 К 60 Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валюте Бухгалтерская справка Д 60 К 52 Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товар Выписка банка Налоговый учёт импортных операций Согласно пп.3 п.1 ст.268 НК РФ при реализации имущества или имущественных прав налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

Особенности бухгалтерского учета при вэд

НДС 51 Уплачена сумма НДС (взимание — налоговым органом). НДС поставлен к вычету.

С 01.01.2015 действует ДОГОВОР О ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ (Астана, 29 мая 2014 года) III. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров 13.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена (за исключением случая, установленного пунктом 27 настоящего Протокола, и (или) помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада), осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 13.1 — 13.5 настоящего Протокола.

Учет вэд: что делать?

Дт 76 Кт 51 — 7000 RUB – перечислен таможенный сбор; Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 51 – 829556,91 RUB – уплачен НДС при ввозе импортного товара; Дт 19 Кт 68 «Расчеты по НДС» — 829556,91 RUB – отражен уплаченный НДС; Дт 76 Кт 51 — 135000 RUB – перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку товаров; Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты за товары» — 4387550 (1754036 RUB +(100000 EUR * 60% * 43,8919 RUB/EUR)) – учтены поступившие товары; Дт 60 субсчет «Расчеты за товары» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» — 1754036 RUB – зачтен аванс, уплаченный поставщику; Дт 41 Кт 76 – 361459,50 RUB (219459,50 + 7000 + 135000) – в стоимость товаров включены таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку; Дт 68 Кт 19 — 829556,91 RUB – принят к вычету уплаченный НДС при ввозе импортных товаров; На дату оплаты товаров определяют курсовую разницу.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Таможенный сбор – 12 000 рублей.

16.07.2017 г. произведён окончательный расчёт за товар. Курс €: 11.07.2017 г. – 68,77 руб., 16.07.2017 г. – 68,36 руб.

Пошаговая инструкция для новичков во внешнеэкономической деятельности.

Если в вашем бизнесе впервые возникла необходимость участия во внешнеэкономической деятельности, то вам необходимо понимать четкий алгоритм действий на первом этапе. Инструкция составлена по рекомендациям профессиональных таможенных брокеров, которые знают, как сократить временные, трудовые и финансовые затраты в данной сфере бизнеса.

Первым делом признайтесь себе, что вы новичок, и набивать собственные шишки не намерены. Сразу после этого подбираете таможенного агента и заключаете с ним договор на оказание услуг по таможенному оформлению товара.

Далее вам нужно подготовить пакет документов для регистрации фирмы в статусе участника ВЭД. Пакет должен включать в себя:

  1. Копия устава вашей компании, заверенная нотариально;
  2. Копия учредительного договора или решения и создании организации, заверенная нотариально или при помощи основной печати вашей фирмы;
  3. Копия свидетельства о гос. регистрации юр.

лица вашей фирмы, тоже нотариально заверенная;

  • Копия выписиа из гос. реестра юидических лиц, заверенная основной печатью компании;
  • Приказ о назначении директора фирмы; заверенную копию его паспорта;
  • Приказ о назначении бухгалтера фирмы и заверенную копию его паспорта;
  • В случае, если главным бухгалтером фирмы выступает директор, то нужно предоставить также приказ, в котором это указано;
  • Полугодовая или более поздняя справка Госкомстата Российской Федерации;
  • Свидетельство о постановке на учет в налоговой службе с указанием ИНН и КПП;
  • Контактная информация организации: подтверждение юридического и фактического адресов, договор аренды или собственности, телефонные номера;
  • Если необходимо для вашей организации, то свидетельство о регистрации в МинЮсте РФ;
  • Банковские справки о наличии открытых счетов участника внешнеэкономической деятельности;
  • Бухгалтерский баланс компании;
  • Контракт с таможенным брокером;
  • Контракт со складом, на котором осуществляется временное хранение продукции.
  • Все вышеперечисленные документы должны сопровождаться заверенными в установленном порядке изменениями, если таковые имели место. Процесс регистрации вашей компании в качестве участника ВЭД берет на себя таможенный агент: вы передаете ему всю документацию, а он на основании предоставленных в ней данных оформляет компанию на таможенном посту.

    Далее брокер предложит выбрать вам импорт или экспорт, то есть таможенный режим. После вашего выбора вы ознакомитесь в пакетов документов, которые нужно предоставить в таможню уже в рамках этого таможенного режима.

    К следующему этапу нужно подключить юриста — вы изучаете требования таможенных и контрольных органов и проверяете, чтобы ваш договор им строго соответствовал. После того, как подготовительная стадия успешно окончена, ваш таможенный брокер должен приступить к расчету затрат вашего проекта. Он должен учесть стоимость груза, вычислить пошлины, оплату доставки, вознаграждение брокера и другие статьи. В результате вы получаете полный расчет бюджета и список документов, которые нужно предоставить в таможню.

    Далее вы совместно с брокером определяете способ транспортировки груза. От этого зависит как время выполнения всего проекта, так и стоимость таможенной пошлины, поэтому данный важный вопрос должен быть проработан как можно более тщательным образом. Если вы заключили договор с брокером, который оказывает еще и логистические услуги, то можете переложить вопрос о доставке товара на него. Такое решение будет выгодно вам и по времени, и по решению вопросов с таможней и в конечном итоге по финансам.

    После того как весь цикл подготовительной работы пройден, ваш таможенный агент назовет точную стоимость своих услуг с учетом оформления товара на таможне, логистики, подготовки документации и отстаивания ваших прав перед представителями таможенных органов.

    ВЭД предприятия — бухгалтерский учет

    Наша компания рада предложить вам услугу ведения ВЭД предприятия — бухгалтерский учет. На данный момент эта услуга является актуальной, поскольку с каждым днем все больше фирм становятся участниками внешне-экономической деятельности. Это приносит больше прибыли, чем посредничество, однако есть ряд сложностей, которые не всегда под силу решить самому. Именно поэтому мы считаем целесообразным обратиться к грамотному специалисту в этой сфере.

    УЧЕТ ВЭД: что делать?

    УЧЕТ ВЭД: что делать?

    Внешнеторговые операции представляют повышенную сложность не только на этапе документального оформления. На мой взгляд, можно выделить следующие особенности, которые неизбежно появляются в учете при ведении внешнеэкономической деятельности:

    — Учет хозяйственных операций в валюте;

    — Необходимость раздельного учета операций по внешнему и внутреннему рынку;

    — Особенности налогового учета операций по экспорту и импорту;

    — Бухгалтерская, налоговая, статистическая и управленческая отчетность, которую необходимо вести при появлении в учете операций по внешнеэкономической деятельности.

    Рассмотрим подробнее специфику хозяйственных операций, связанных с учетом в валюте.

    В бухгалтерском учете импортный товар должен быть оприходован на дату перехода права собственности на него (даже если этот товар еще находится в пути), валютная сумма контракта пересчитывается в рублевый эквивалент по курсу на эту дату. Возникает необходимость учитывать курсовые разницы.

    Как правило, при осуществлении импортного контракта сначала необходимо произвести оплату поставщику. В большинстве случаев платеж осуществляется в иностранной валюте. Для этого организация должна иметь валютный счет в банке и оформить паспорт внешнеэкономической сделки. Возникает необходимость отражать операции по валютному счету.

    Сотрудники, которые отправляются в загранкомандировку, например, на заключение контракта, отчитываются авансовым отчетом. Учет авансовых отчетов в валюте вызывает массу различных вопросов. То же самое касается учета операций по банковским картам в валюте. И это только малая часть…

    На практике бухгалтера сталкиваются с большим количеством операций, связанных с учетом операций в валюте. К ним можно отнести операции по приобретению и продаже валюты, учет кредитов в иностранной валюте, учет взаиморасчетов в валюте. Для того, чтобы уверенно вести учет нужно анализировать разные нормы законодательства.

    В гражданском кодексе есть норма, согласно которой использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом (п. 3 ст. 317 ГК РФ). Использование иностранной валюты допускается, но только в случаях, которые прямо оговорены в законодательстве. Некоторые российские поставщики предлагают своим покупателям перейти на расчеты в валюте, однако гражданское законодательство предусматривает, что расчеты на территории РФ осуществляются только в рублях (ст. 140, п. 1 ст. 317 ГК РФ).

    Это значит, что между организациями (или предпринимателями) цена в договоре может устанавливаться в валюте или в условных единицах. При этом в договоре можно согласовать курс, по которому цена будет пересчитываться в рубли. Если такого пункта в документе нет, то применяется официальный курс. В связи с этим в рублевом выражении возможны существенные колебания. Отсюда возникает необходимость учитывать взаиморасчеты по установленному курсу и в рублях.

    Следующей особенностью учета ВЭД является необходимость ведения раздельного учета по операциям на внутреннем и внешнем рынке. Это обусловлено, в первую очередь, налогообложением по НДС. Поскольку учет экспортных операций необходимо вести в разрезе каждого контракта, то возникает необходимость ведения аналитического учета каждой «товарной партии».

    По экспортным операциям налогоплательщики имеют право применять ставку НДС 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Это выгодно компаниям, ведь исчисленный в бюджет НДС равен нулю, а «входной» НДС по затратам, связанным с такой реализацией, принимается к вычету. Отсюда вытекает необходимость ведения раздельного учета операций на внутреннем и внешнем рынке не только для целей налогового учета, но и для целей управленческого учета, поскольку любого руководителя должны интересовать объемы доходов и расходов, как по внешнему рынку, так и по внутреннему. На основе такой информации можно прогнозировать дальнейшие планы компании в отношении внешнеэкономической деятельности.

    Отдельный важный вопрос – налоговый учет экспортно-импортных операций, сделок, контрактов. Необходимо заметить, что импортные операции учитываются отдельно от экспортных, так как существуют значительные различия в налогообложении данных операций. Из-за кризиса многие компании стали сотрудничать со странами ЕАЕС (Таможенный союз), обходя запрет на ввоз импортных товаров, занесенных в «черный список» на территорию РФ. При этом в налоговом плане выгоднее импортировать товар в Республику Казахстан. Ведь ставка «импортного» НДС в этом государстве составляет всего 12%. В то время как в Республике Беларусь — 20%.

    Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.

    При отражении операций ввоза товаров из стран ЕАЕС необходимо заполнить и сдать в ФНС РФ «Заявление о ввозе товаров», оформить подтверждение оплаты НДС в бюджет и сдать Декларацию по косвенным налогам.

    В отношении экспортных поставок необходимо отчитаться в ФНС пакетом документов на подтверждение 0% ставки НДС.

    Отчитываться придется и в органы статистики. Для этих целей необходимо организовать учет различных экономических показателей, относящихся к операциям по внешнеэкономической деятельности.

    Отдельно хотелось бы упомянуть отчетность по МСФО. В России все компании составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с российскими ПБУ, в первую очередь удовлетворяет потребности налоговых и других органов. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Но с недавнего времени все российские банки и страховые компании, наряду с отчетностью РСБУ, обязаны предоставлять отчетность по МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). Предоставляя отчетность по МСФО, наши компании могут выйти на фондовые рынки во многих странах мира, повысить управляемость компании, ведь данные учета по МСФО можно использовать как основу для управленческого учета, а также получить полное понимание реальной стоимости их бизнеса.

    Во избежание доначислений со стороны госорганов необходимо хорошо ориентироваться в налоговом, валютном и таможенном законодательстве. В последнее время российские вузы для бухгалтерского образования в России стали укрупнять направления обучения. Они предлагают в рамках получения знаний по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» выбор отдельных дисциплин. В качестве таких дисциплин можно выделить следующие: «Бухгалтерский учет на малом предприятии», «Принципы составления консолидированной отчетности», «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности», «Налоговый учет в коммерческой организации» и другие. Такая тенденция свидетельствует об увеличении трудоемкости работы для бухгалтеров. В современном меняющемся мире для того, чтобы ­соответствовать требованиям работодателей, бухгалтер должен постоянно повышать свою квалификацию — обучаться на курсах, читать периодические издания, уметь ­пользоваться справочно-консультационными системами, осваивать новые версии программных продуктов.

    Для повышения эффективности и оперативности процессов, а также для удобства работы специалисты используют автоматизированные информационные учетные системы (например, российская система автоматизации «1С:Предприятие» любых версий и конфигураций). На рынке существует множество программных продуктов различных западных разработчиков, такие как Axapta или Microsoft Navision: все эти средства автоматизации применяются, в том числе, для подготовки пакета документов и сдачи отчетов. Но, как показывает практика, западные разработчики не всегда успевают гибко реагировать на постоянные изменения налогового и бухгалтерского российского законодательства. Кроме того, хорошо структурированную информацию по вопросам учета внешнеэкономических операций можно найти на различных интернет ресурсах, (например, на информационном портале ИТС, разработанном компанией 1С).

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector