Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

47405 счет в банке

Порядок учета операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты

Операции, связанных с безналичной покупкой-продажей иностранной валюты называются конверсионными операциями.

В учетной политике по конверсионным операциям должны быть четко разделены операции покупки-продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408, которые имеют одинаковые названия «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (первый из них пассивный, а второй — активный).

Данные счета предназначены для учета обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.

Факт заключения сделки отражается в балансе следующей проводкой:

Дт 47408 в валюте требования Кт 47407 в валюте обязательства;

Дт 70606 по символу 22101/Кт 70601 по символу 12201.

Доходы и расходы определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке ведется на счетах 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Счет 47405 — пассивный, счет N 47406 — активный.

Во втором случае используются парные счета 47405 и 47406, которые имеют одинаковые названия «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (первый из них пассивный, а второй — активный).

А. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на балансовых счетах 47407 и 47408 по сводным лицевым счетам «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Кредиторы по конверсионным сделкам» или «Дебиторы по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам».

Б. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок, отличной от даты ее заключения («наличные» и «срочные» сделки), отражается при заключении сделки — на счетах главы «Г» Плана счетов (раздел «Наличные сделки» или «Срочные сделки»), на которых суммы сделок учитываются до наступления первой по срокам даты расчетов (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 47407 и 47408.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию банка. Доходом банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. Учетная политика для этих операций основана на том, что их отражение в учете не должно затрагивать мультивалютных конверсионных счетов 47407 и 47408. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 и 47406, где открываются лицевые счета для каждого клиента.

Учетная политика в отношении торговых валютных операций, т.е. операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), построена в полном соответствии с требованиями Правил с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов);

— Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

В данной ситуации следует помнить, что согласно Положению N 302-П балансовые счета второго порядка 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием балансового счета второго порядка 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», сопровождается заключением срочной сделки, то в соответствии с положениями учетной политики банка сделку следует отражать на балансовых счетах 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам».

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием балансового счета 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Следует отметить, что использование рублевого балансового счета второго порядка 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» в качестве конверсионного (транзитного) противоречит его характеристике, таким образом, указанные бухгалтерские проводки:

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

— Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

— Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента» — нужно считать некорректными.

Бухгалтерские проводки свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций банк осуществляет минуя счет конверсии (47407), поэтому операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы. Иными словами, достаточно осуществить следующие бухгалтерские проводки:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов);

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

Ввиду того что обязательная продажа сейчас отменена и банки могут самостоятельно осуществлять покупку-продажу валюты (без обязательного участия валютной биржи), данную операцию достаточно отразить следующими бухгалтерскими проводками:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» — Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов)

— Кт счет 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

Часто банки допускают нарушение, перераспределяя средства рубли — валюта или валюта — рубли (в целях регулирования открытой валютной позиции) между головной организацией и филиалами банка не по курсу Банка России, а по курсам, установленным для таких сделок.

Отдельные операции с иностранной валютой

путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах. Не следует использовать для отражения этих операций парные счета 47405 и 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», как было бы сделано при посреднической операции; сейчас их использование только усложнит схему учета, приведет к дублированию, к лишним оборотам по счетам и балансу банка в целом.
Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408 следующим образом.
Удовлетворение требований банка в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента бухгалтерскими проводками: />Д-т сч. 40702840 «Коммерческие предприятия и организации»,
К-т сч. 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» — на сумму требований в инвалюте.
Код валют: 810 — рубли Российской Федерации (RUR), 840 — доллар США (USD), 978 — евро (EUR).
Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления клиенту рублей от продажи инвалюты на его расчетный счет:
Д-т сч. 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»,
К-т сч. 40702810 — на сумму обязательства в рублях,
К-т сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» или счет реализованных курсовых разниц — на величину операционной курсовой разницы при доходной для банка операции, или

Д-т сч. 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»,
Д-т сч. 70205810 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими.валютными ценностями» или счет реализованных курсовых разниц — на величину операционной курсовой разницы при убыточной для банка операции
К-т сч. 40702810 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».
В результате этой операции на валютном счете 47Л07840 и рублевом счете 47408810 сформируется одна и та же сумма. Эти счета, как парные, закрываются (по бухгалтерскому сленгу — свертываются) в конце дня, причем на этих счетах могут образоваться равные суммы от многих сделок:
Д-т сч. 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т сч. 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Продажу инвалюты клиенту за свой счет банк отражает бухгалтерскими проводками:
Д-т сч. 40702810 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»
К-т сч. 47408810 — на сумму требования в рублях,
К-т сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — на сумму дохода банка — при доходной операции или
Д-т сч. 40702810 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».
Д-т сч. 70205810 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — на сумму расхода банка — при убыточной операции К-т сч.

Читать еще:  Клиринговые расчеты в банке

47408810; исполнение сделки —.
Д-т сч. 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т сч. 40702840 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — на сумму обязательства в долларах США.
Покупка-продажа инвалюты за счет клиента. При покупке инвалюты делаются следующие бухгалтерские проводки:

проведена сумма безналичных рублей, перечисленная валютной бирже на приобретение инвалюты —
Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций — коммерческие организации»
К-т сч. 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
эти суммы проведены по корсчету —
Д-т сч. 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
проведена безналичная инвалюта, приобретенная для клиента, —
Д-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах»
К-т сч. 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
полученные суммы зачислены на специальный транзитный валютный счет клиента с учетом комиссии, полученной по договору с клиентом за приобретение инвалюты, —
Д-т сч. 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
К-т сч. 40702840 «Счета негосударственных организаций — коммерческие организации»,
К-т сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями».
При продаже инвалюты делаются следующие бухгалтерские проводки:
проведена безналичная инвалюта, поступившая от клиента для реализации —
Д-т сч. 40702840 «Счета негосударственных организаций — коммерческие организации»
К-т сч. 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
эти суммы перечислены валютной бирже — Д-т сч. 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
К-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах»;
проведены безналичные рубли, полученные от продажи инвалюты клиента на бирже, —

Д-т сч. 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 47405810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
полученные суммы зачислены на расчетный счет клиента с учетом комиссии, полученной по договору с клиентом за продажу инвалюты, —
Д-т сч. 47405810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
К-т сч. 40702810 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»,
К-т сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями».
Проводки этого подраздела, как и нижеследующие операции с инвалютой, можно также осуществлять с использованием счетов конверсии 47407, 47408. Это определяется учетной политикой и компьютерным программным обеспечением банка.
Конверсионные операции. Под конверсионными операциями понимаются сделки покупки и продажи (обмена, конверсии) инвалюты (в том числе валют с ограниченной конверсией) против других инвалют и рублей Российской Федерации.
Приведем несколько примеров отражения конверсионных операций в бухгалтерском учете.
Реализована (конвертирована) безналичная инвалюта за безналичные рубли по курсу выше официального курса Банка России:
Д-т сч. 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах»,
К-т сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями».
Реализована (конвертирована) безналичная инвалюта за безналичные рубли по курсу ниже официального курса Банка России:
Д-т сч. 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Д-т сч. 70205810 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

К-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах».
Реализована (конвертирована) безналичная инвалюта за другую безналичную инвалюту по кросс-курсу выше кросс-курса, рассчитанного по курсу инвалют к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ:
Д-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах»
К-т сч. 30110978 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах»,
К-т сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями».
Реализована (конвертирована) безналичная инвалюта за другую безналичную инвалюту по кросс-курсу ниже кросс-курса, рассчитанного по курсу инвалют к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ:
Д-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных-орга- низациях-корреспондентах»,
Д-т сч. 70205810 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»
К-т сч. 30110978 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах».
Учет наличных и срочных сделок в инвалюте. Обязательства и требования по сделкам покупки-продажи иностранной валюты с даты заключения сделки до даты валютирования (оговоренная сторонами дата поставки средств на счета контрагента), если дата заключения сделки и дата валютирования не совпадают, учитываются на внебалансовых счетах со дня заключения сделки до даты валютирования, в день валютирования — подлежат переводу на балансовые счета.
Кассовая (наличная) сделка — сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения.
Срочная сделка — сделка, дата расчетов по которой исполняется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения.
При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются исполненными).

Сделки отражаются во внебалансовом учете на основе первичных документов: отчетов дилеров, договоров, прочих документов.
Кредитные организации обязаны вести аналитический учет обязательств и требований по наличным сделками разрезе видов контрактов: том (torn) и спот (spot).
Бухгалтерский учет сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки (сделка «today») ведется с учетом следующих особенностей: внебалансовый учет не ведется, балансовый учет ведется так же, как и по сделкам с расчетами датой валютирования, не совпадающей с датой заключения сделки.
Кредитные организации обязаны вести аналитический учет обязательств и требований по срочным контрактам в разрезе видов контрактов: форвард (forward), фьючерс (futures), расчетный форвард (index forward), опцион (option), срочная часть сделки своп (swap), срочная часть — сделки репо (геро).
Кредитные организации ведут аналитический учет по видам контрактов в соответствии со сложившейся мировой и российской банковской практикой.
Если заключается комбинированная сделка (сделка «swap» или «геро»), то кассовая часть этой сделки отражается в балансе как кассовая сделка, а срочная часть — как срочная сделка.
Пример. Заключена сделка «spot» по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 2).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам бухгалтерскими проводками:
Д-т сч. 93001840 «Требования по поставке денежных средств» (наличные сделки) — счет активный
К-т сч. 96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» (наличные сделки) — счет пассивный;
Д-т / К-т счетов по учету нереализованной курсовой разницы на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки).
Ежедневно переоцениваются требования в иностранной валюте.
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка, что отражается бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 96001810 «Обязательства по поставке денежных средств»
К-т сч. 93001840 «Требования, по поставке драгоценных металлов»;
Д-т / К-т счетов по учету нереализованной курсовой разницы на сумму курсовой разницы на дату валютирования;
в балансе банка —
Д-т сч. 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т сч. 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
К-т / Д-т счетов доходов (расходов) — на сумму операционной курсовой разницы;
исполнение обязательства по поставке денежной наличности (рублей) —
Д-т сч, 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т сч. 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
получение иностранной валюты —
Д-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корреспондентах»
К-т сч. 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».
Пример. Заключена сделка «forward» по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 60).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам бухгалтерскими проводками:
Д-т сч. 93304840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней» (срочные сделки) — счет активный
К-т сч. 96304810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 31 до 90 дней» (срочные сделки) — счет пассивный;
Д-т / К-т счетов по учету нереализованной курсовой разницы на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
Ежедневно переоцениваются требования в иностранной валюте.
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 96304810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 31 до 90 дней»
К-т сч. 93304840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 31 до 90 дней»
Д-т / К-т счетов по учету нереализованной курсовой разницы на сумму курсовой разницы на дату валютирования; в балансе банка —
Д-т сч. 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т сч. 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»,
К-т / Д-т счетов доходов (расходов) — на сумму операционной курсовой разницы;
исполнение обязательства по поставке денежной наличности (рублей)
Д-т сч. 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т сч. 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
получение иностранной валюты —
Д-т сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных орга- низациях-корресповдентах».
К-т сч. 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

Проект Положения Банка России «о плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (по состоянию на 03. 02. 2015)

Главная > Документ

Счета N 47405 и N 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

4.4. Назначение счетов — учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

Читать еще:  Расчеты банковским переводом

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета N 47407 и N 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»

4.5. Назначение счетов — учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.

4.5.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетам по учету денежных средств, со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным порядком.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражаются на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке.

Прочие договоры (сделки) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в порядке, установленном в подпункте 4.5.1.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств,, со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Порядок аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

Счета: N 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям»


N 47423 «Требования по прочим финансовым операциям»

4.6. Назначение счетов — учет финансовых операций, не предусмотренных счетами N 47403 — N 47408. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.

По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 «Резервы под обесценение»

4.7. Назначение счета — учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет по счету определяется учетной политикой некредитной финансовой организации.

Счета: N 47432 и N 47433 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»


N 47434 и N 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»

4.8. Назначение счетов — учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432, N 47434 активные. Счета N 47433, N 47435 пассивные.

4.8.1. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков, стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:

у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов N 47432 и N 47433 отражается:

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета N 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;

по кредиту счетов N 47432 и N 47433 отражается:

поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

у страховщика причинителя вреда:

по дебету счетов N 47434 и N 47435 отражается:

выплаты страховщику потерпевшего, в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

по кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается:

признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни — нетто-перестрахование».

4.8.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат в бухгалтерском учете («бельгийская модель») отражаются операции следующим образом:

у страховщика причинителя вреда по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни — нетто-перестрахование»;

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

4.8.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете отражаются операции следующим образом:

у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни — нетто-перестрахование»;

Читать еще:  Порядок открытия и ведения банковских счетов

дебетовое сальдо по счету N 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

AccountingWeb

Портал по бухгалтерскому учету

Распоряжение по покупке/продаже иностранной валюты

В день поступления от клиента заявки на продажу иностранной валюты кредитная организация депонирует валютные средства клиента:

Дт текущего, транзитного валютного счета клиента

Кт 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» отдельный лицевой счет клиента (в долларах США или евро).

В течение трех рабочих дней депонированные средства клиентов должны быть проданы на бирже:

перечисление средств на биржу для продажи (кратное минимальному лоту):

Дт 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (в долларах США или евро)

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» по лицевому счету банка-корреспондента, через который производится перевод средств на биржу;

поступление рублей за проданную валюту на корреспондентский счет кредитной организации с биржи:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»

Дт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»

Кт 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»

Дт 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»

Кт 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (в долларах США или евро)

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» / Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы».

Проводки внутри биржевых счетов осуществляются кредитными организациями с учетом правил заключения сделок и проведения расчетов, установленных биржей. Если по условиям договора биржа не открывает счет на каждого участника на счете 30404, то проводка Дт 30402810 / Кт 30404810 может не оформляться.

Бухгалтерия на основании документов, подтверждающих совершение сделки по продаже валюты, осуществляет списание удержанного биржей комиссионного вознаграждения:

комиссия, уплаченная бирже без НДС:

Дт 70209 «Другие расходы» символ 29205 «Другие расходы по другим операциям» отдельный лицевой счет «Комиссия, уплаченная бирже»

Кт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»;

НДС по комиссии, уплаченной бирже:

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ».

Зачисление рублей за проданную валюту на расчетный счет клиента:

Дт 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» отдельный лицевой счет клиента в долларах США или евро

Кт расчетного счета клиента

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы».

Списание со счета клиента комиссии за операцию в соответствии с действующими тарифами кредитной организации:

Дт расчетного счета клиента

Кт 70107 «Прочие доходы» символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям» отдельный лицевой счет «Комиссия за операции покупки/продажи валюты на бирже».

Частные случаи бухгалтерского оформления продажи иностранной валюты на бирже по поручению клиентов — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

а) у клиента нет расчетного счета в кредитной организации, а перечисление рублей за проданную валюту на расчетный счет клиента, открытый в другой кредитной организации, производится на следующий день после поступления рублей на корреспондентский счет кредитной организации.

В день продажи и поступления рублей за проданную валюту на корреспондентский счет кредитной организации:

Дт 47405 «Расчеты с клиентами по обязательной продаже валюты» в долларах США или евро

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства банка по зачислению рублевых средств от продажи иностранной валюты клиентам»

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы»;

в день перечисления средств на счет клиента, открытый в другой кредитной организации:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства банка по зачислению рублевых средств от продажи иностранной валюты клиентам»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

б) перечисление биржей рублевых средств за проданную валюту осуществляется на следующий рабочий день после совершения сделки.

В день продажи валютных средств на бирже осуществляются проводки:

по расчетам с биржей:

Дт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»

Кт 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»

Дт 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»

Кт 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» в долларах США или евро

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы»;

по расчетам с клиентом:

Дт 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» в долларах США или евро

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства банка по зачислению рублевых средств от продажи иностранной валюты»

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы».

В день поступления рублевых средств с биржи на корреспондентский счет кредитной организации:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ».

Бухгалтерия на основании документов, подтверждающих совершение сделки по продаже валюты, осуществляет списание удержанного биржей комиссионного вознаграждения:

комиссия, уплаченная бирже без НДС:

Дт 70209 «Другие расходы» символ 29205 «Другие расходы по другим операциям» отдельный лицевой счет «Комиссия, уплаченная бирже»

Кт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»;

НДС по комиссии, уплаченной бирже:

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кт 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»;

зачисление рублей за проданную валюту на расчетный счет клиента:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства банка по зачислению рублевых средств от продажи иностранной валюты»

Кт расчетного счета клиента.

Смотрите также

Бухгалтерский учет получения автотранспорта в безвозмездное пользование
При передаче основных средств в безвозмездное пользование право собственности на них остается у передающей стороны — ссудодателя. Ссудополучатель зачисляет полученный в безвозмездное пользование ав .

Действия при утрате или краже банковской карты
В случае утраты или кражи карты клиент заявляет о данном факте в службу клиентской поддержки кредитной организации. Сотрудники службы клиентской поддержки, принявшие сообщение, в специальном журнал .

Бухгалтерский учет операций кредитования
Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских проводок, начиная с выдачи .

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопрос: . Корректно ли отражение в балансе банка после обязательного депонирования на отдельном лицевом счете 47405 операции конвертации экспортной валютной выручки с использованием балансового счета 47405 или необходимо вести учет по балансовым счетам 47407 и 47408? («Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2007, N 2)

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2007, N 2

Вопрос: Учетной политикой банка определен порядок учета операций по покупке-продаже безналичной валюты за счет собственных средств банка в соответствии с Положением от 21.03.1997 N 55 по заявкам клиентов с использованием счетов 47407 и 47408, а также определен порядок учета операций по продаже валютной выручки с использованием счета 47405.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

Дт 40702840 «Транзитный валютный счет клиента»

Кт 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке-продаже иностранной валюты»;

Дт 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке-продаже иностранной валюты»

Кт 47405810 «Расчеты с клиентами по покупке-продаже иностранной валюты»

Кт 61306810 «Положительная реализованная курсовая разница»;

Дт 47405810 «Расчеты с клиентами по покупке-продаже иностранной валюты»

Кт 40702810 «Расчетный счет клиента».

Корректно ли отражение в балансе банка после обязательного депонирования на отдельном лицевом счете 47405 операции конвертации экспортной валютной выручки с использованием балансового счета 47405 или необходимо вести учет по балансовым счетам 47407 и 47408?

Ответ: Согласно Положению N 205-П балансовые счета 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием балансового счета 47405, сопровождается заключением срочной сделки, то в соответствии с положениями учетной политики банка сделку следует отразить на балансовых счетах 47407 и 47408.

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием балансового счета 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Считаем необходимым отметить, что в приведенных банком во втором и третьем вариантах бухгалтерских проводок балансовый счет 47405 (рублевый) используется в качестве конверсионного (транзитного), что не предусмотрено Положением N 205-П.

Учитывая, что бухгалтерские проводки, указанные в третьем варианте, свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций осуществляется банком минуя счет конверсии (47407), операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector