Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

План счетов для банковских организаций

План счетов для банковских организаций

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 27 февраля 2017 года N 579-П

О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения

(с изменениями на 28 февраля 2019 года)
(редакция, действующая с 1 января 2020 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 5 июля 2017 года N 4450-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 25.07.2017);
указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 19.12.2017) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У);
указанием Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 16.03.2018) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У);
указанием Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 05.12.2018) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У);
указанием Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 18.01.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У);
указанием Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 29.03.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У).
____________________________________________________________________

Настоящее Положение в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295) (далее — Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.

1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2013, N 26, ст.3207; N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 44, ст.5631; N 51, ст.6677; N 52, ст.6990; 2014, N 45, ст.6154; 2016, N 22, ст.3097; 2017, N 30, ст.4440) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У)

2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения

Издается с 2000 года.

Сборник нормативных документов Банка России.

Выходит 1 раз в полугодие (июнь, декабрь).

Объем сборника — более 500 с.

Вышел из печати выпуск № 2, 2019.

Сборник документов «План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения» № 2, 2019 содержит Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579–П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организациях и порядке его применения» в редакции следующих документов (в части изменений, вступивших в силу с 01.01.2020 г.):

  • Указание Банка России от 15.02.2018 г. № 4722–У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579–П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;
  • Указание Банка России от 12.11.2018 г. № 4965–У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579–П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»,

тексты следующих нормативных документов ЦБ РФ по бухгалтерскому учету в последней редакции:

  • Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» в ред. Указаний Банка России от 05.11.2015 г. № 3840–У, от 02.10.2017 г. № 4556–У, от 09.07.2018 г. № 4858–У;
  • Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. № 448–П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» в ред. Указаний Банка России от 06.11.2015 г. № 3842-У, от 16.06.2016 г. № 4046-У, от 22.05.2019 г. № 5147-У;
  • Положение Банка России от 12 ноября 2018 г. № 659–П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями»;
  • Указание Банка России от 4 сентября 2013 г. № 3054–У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» в ред. Указаний Банка России от 30.11.2014 г. № 3460–У, от 21.10.2015 г. № 3827–У, от 24.10.2016 г. № 4167–У, от 31.10.2017 г. № 4594–У, от 12.11.2018 г. № 4964–У, от 01.11.2019 г. № 5306–У;
  • Указание Банка России от 15 ноября 2019 г. № 5316–У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета активов в иностранной валюте кредитными организациями, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза»,
Читать еще:  Банковский план счетов

а также Ответы и Разъяснения Банка России по учету отдельных банковских операций.

Положение от 27 февраля 2017 г. № 579-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.2017 г. № 4450-У, . от 18.12.2018 г. № 5019-У, от 28.02.2019 г. № 5087-У)

Приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579-П

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

Приложение 1. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)
Приложение 2. Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)
Приложение 3. Перечень счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю
Приложение 4. Ведомость остатков по счетам кредитной организации
Приложение 5. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
Приложение 6. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации
Приложение 10. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления ведомости оборотов
по отражению событий после отчетной даты
Приложение 11. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты

Положение от 22декабря 2014 г. № 446-П (в ред. Указаний Банка России от 05.11.2015 г. № 3840–У, от 02.10.2017 г. № 4556–У, от 09.07.2018 г. № 4858–У)

Положение от 22 декабря 2014 г. № 448-П (в ред. Указаний Банка России от 06.11.2015 г. № 3842-У, от 16.06.2016 г. № 4046-У, от 22.05.2019 г. № 5147-У)

Положение от 12 ноября 2018 г. № 659-П

Указание от 4 сентября 2013 г. № 3054–У (в ред. Указаний Банка России от 30.11.2014 г. № 3460–У, от 21.10.2015 г. № 3827–У, от 24.10.2016 г. № 4167–У, от 31.10.2017 г. № 4594–У, от 12.11.2018 г. № 4964–У, от 01.11.2019 г. № 5306–У)

Указание от 15 ноября 2019 г. № 5316–У

Письмо от 11 апреля 2019 г. № 17-1-2-6/324

Письмо от 27 мая 2019 г. № 17-1-2-6/461

Письмо от 12 июля 2019 г. № 17-1-2-6/623

Письмо от 24 октября 2019 г. № 17-1-2-6/865

Информационное письмо от 27 августа 2019 г. № ИН-012-17/68

Информационное письмо от 25 ноября 2019 г. № ИН-012-17/86

План счетов бухгалтерского учета в 2020 году

В 2020 году планом счетов пользуются бухгалтеры всех организаций, ведущих учет методом двойной записи. Они выбирают счета исходя из специфики своей деятельности, открывают нужные субсчета, и утверждают рабочий вариант. Все необходимые расшифровки и комментарии оформляют в виде внутренних документов, например, бухгалтерских справок.

Кто обязан применять план счетов

План счетов бухучета (ПСБУ) и инструкцию по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) обязаны применять компании всех форм собственности и организационно-правовых форм, использующие метод двойной записи. Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения. Индивидуальным предпринимателям ПСБУ не нужен.

СПРАВКА. Отказаться от метода двойной записи могут микропредприятия и некоммерческие организации, которые вправе использовать упрощенные способы ведения бухучета и могут сдавать упрощенную отчетность. Об этом говорится в пункте 6.1 ПБУ /2008 «Учетная политика организации» (об упрощенной отчетности читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 год: что проверят налоговики»).

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Единый план счетов бухгалтерского учета для ГУП и МУП

Государственные и муниципальные учреждения применяют единый план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н. Он не похож на ПСБУ для коммерческих компаний. Счета бюджетного учета 2020 имеют другую структуру. Использовать их следует иначе, нежели в «обычной» бухгалтерии (подробнее см. «Бюджетный учет: чем бухучет «бюджетников» отличается от «коммерческого» бухучета»).

Читать еще:  План счетов коммерческого банка

Бухгалтеру, который решил сменить сферу деятельности и перейти в бюджетную организацию, стоит порекомендовать пользоваться специализированной программой для ведения бюджетного учета. Это позволит ему быстрее разобраться в различиях и легче освоить бухучет в новой сфере.

Бесплатно скачать полнофункциональную демо-версию «Контур-Бухгалтерия Бюджет»

Структура плана счетов

ПСБУ для коммерческих организаций — это схема, позволяющая зарегистрировать и сгруппировать факты хозяйственной деятельности (активы, обязательства, финансовые и хозяйственные операции и проч.).

В нем приведены счета первого порядка. Их называют синтетическими, и у каждого есть наименование и номер.

Три вида синтетических счетов:

  1. Активные. Сальдо у них может быть только дебетовым, увеличение средств всегда отражается по дебету, уменьшение по кредиту.
  2. Пассивные. Сальдо у них может быть только кредитовым, увеличение средств всегда отражается по кредиту, уменьшение по дебету.
  3. Активно-пассивные. Сальдо у них может быть как дебетовым, так и кредитовым, увеличение (уменьшение) средств отражается либо по дебету, либо по кредиту.

Также в ПСБУ приведены счета второго порядка. Их называют субсчетами. Для одного синтетического счета может быть открыто несколько субсчетов.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Принцип работы с планом счетов

Организация должна выбрать те счета, которые она будет использовать в своей работе. Также нужно продумать, какие субсчета необходимо открыть исходя из специфики деятельности компании.

ВАЖНО. Организация не обязана строго придерживаться списка субсчетов. Их можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.

В итоге получится рабочий ПСБУ. Его следует закрепить в своей учетной политике. В случае, когда в течение года деятельность организации поменялась, на следующий год можно утвердить измененный вариант.

Если какая-либо хозяйственная операция является специфической, и для нее нет подходящего синтетического счета, допустимо с разрешения Минфина ввести для себя новый счет. Для этого используются номера, не задействованные в плане.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Таблица ПСБУ 2020 с расшифровкой

Счета первого порядка (синтетические)

Счета второго порядка (субсчета)

Основные положения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Деятельность юридических лиц, которыми являются кредитные организации производится с разрешения Банка России. Получение лицензии предоставляет возможность заниматься проведением определенных банковских операций. Основным регулятором таких отношений, которые предполагают обязательное оказание банковских услуг, что относится к плану поэтапного развития кредитной сферы и является финансовым инструментом оздоровления экономики страны в целом, выступает Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”.

Главное назначение

Назначение плана счетов бухгалтерского учета

Любые операции, проводимые кредитными организациями, помогают правильному функционированию и развитию рыночной экономики, к основным способам её развития можно отнести:

  • привлечение денежных средств на депозитарные счета;
  • инициирование вложений таких средств в банковские вклады с определенным процентом накоплений;
  • грамотное размещение и распределение денежного потока по принципу их обязательной возвратности; обслуживание детализированных счетов как физических, так и юридических лиц с предварительным открытием, инкассация финансовых средств и платежно-расчетных документов;
  • приобретение и сбыт иностранной валюты.

Существует определенное построение и система бухгалтерского учета в указанных организациях, который регулируется Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П.

Правилами бухучета предусмотрен детальный и предельно понятный план счетов. Его структуру, разделение, а также порядок отражения всех операций будет приведен ниже. Следует указать, что для небанковских компаний данный порядок действует по тому же принципу, но существенная разница состоит в ограничениях Банка России, который не предоставляет возможности таким компаниям проводить все желаемые банковские операции.

Построение

В каждой кредитной организации в соответствии с внутренней политикой должен быть разработан рабочий план, по которому данное учреждение проводит бухгалтерские счета. Такая работа предусматривает наличие более сотни синтетических счетов (укрупненные счета первого и второго порядка), между которыми может осуществляться проводка в инструктивных, либо учебных целях.

Вся основная деятельность производится с помощью аналитических (детализированных) лицевых счетов. Если укрупненные счета состоят из 3 (трёх) или 5 (пяти) знаков, то у детализированных их предусмотрено 20 (двадцать).

По вышеуказанным правилам бухгалтерского учета план счетов содержит всего пять глав, они следующие:

  • Балансовые счета – призваны формировать баланс кредитной организации по основному направлению деятельности (Гл. “А”)
  • Внебалансовые счета – созданы для проведения вспомогательных операций, без учета по основному балансу (Гл. “В”)
  • Счета доверительного управления – касаются банковских операций, проводимых с привлечением чужого имущества (Гл. “Б”)
  • Счета для проведения операций в будущем (Гл. “Г”)
  • Счета связанные с депозитарной деятельностью (Гл. “Д”)

Вышеуказанные счета часто связаны между собой, например, так называемая “потерянная” безвозвратная задолженность со временем будет перенесена на внебалансовые счета. Также счета для проведения банковских операций в будущем при условии наступления сроков, позволяющих начать проводить указанные операции, могут переводиться на основные балансовые счета.

Принцип единообразного отражения валютных операций

Отражение валютных операций

Главным признаком любой банковской операции признается её содержание, которое найдет свое отражение в бухгалтерском балансе. При совершении валютных операций следует учитывать, что тип валюты не будет отражен в указанном балансе, когда речь идет об обязательном для любой кредитной компании ежедневном едином балансе. Прежде всего, данная мера призвана обеспечить контроль со стороны государства за тем, чтобы не были нарушены положения российского валютного законодательства.

Читать еще:  Банковский счет и расчетный счет разница

Нормативы Центрального банка РФ предполагают, что каждая осуществляемая в валюте других стран операция должна находить отражение в рублевом эквиваленте. Для проведения указанных операций на основном балансе присутствуют лицевые счета аналитического бухучета, которые представляют аналогичную структуру, но в номер такого счета будет включен трехзначный код используемой валюты.

Постановлением госкомитета РФ от 01.07.2001 г., а также по особому приказу ЦБ РФ введен классификатор валют:

  1. 810 – национальная валюта,
  2. 840 – валюта применяемая в США,
  3. 978 – валюта стран ЕС.

Ведение такого учета помогает банкам производить точную сверку по осуществляемым операциям во всех типах валюты, а также дает возможность отчитаться по сводному балансу перед контролирующими данный вид деятельности органами.

Различение счетов по типам клиентов

С целью фактического отражения по соответствию, а также для удобного определения принадлежности, план счетов бухгалтерского учета в банках придерживается классификации клиентов. Таким образом, отражение проводимых операций производится по принципу разделения (различения) указанных счетов по типам клиентов, среди которых выделяются резиденты и нерезиденты.

  • Все граждане России, кроме тех, кто проживает на территории другого государства на постоянной основе, что признается законами данной страны.
  • Граждане других государств, а также лица, не имеющие гражданства, основанием проживания которых является вид на жительство на территории России.
  • Все юридические лица после внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, то есть их официальной регистрации в соответствии с законодательством России.
  • Подразделения, филиалы, а также все официальные представительства зарегистрированных в установленном порядке на Российской территории юридических лиц, которые находятся за пределами указанной территории.
  • Дипломатические консульства РФ, а также иные официальные представительства России, находящиеся на территории иностранных государств.
  • Все субъекты и муниципальные образования России, выступающие согласно законодательства Российской Федерации.
  • Зарегистрированные на территории других стран юридические лица.
  • Консульские учреждения, а также дипломатические официальные представительства других государств, которые не имеют аккредитации в России.
  • Межгосударственные организации, а также их структурные подразделения, которые в настоящее время находятся на территории России.
  • Физические лица, которые не являются резидентами согласно законодательства РФ.
  • Обособленные структурные филиалы всех вышеуказанных нерезидентов.

Как мы убедились, такой учет и разделение счетов помогает составлять упорядоченную систему, которая предоставляет возможность обобщить информацию в денежном выражении.

Наименование и способы обслуживания основных счетов

Основой бухгалтерского учета являются обязательства перед резидентами и нерезидентами, а также проведение банковских операций, в том числе с имуществом кредитных организаций. При этом важной составляющей указанного учета будут называться его объекты, а именно: активы и пассивы.

Единообразный вид учета всех операций с имуществом, обеспечивает возможность предоставления достоверных сведений о доходах и расходах кредитных организаций, которые требуются для бухгалтерской отчетности.

  • С помощью этих средств у банка есть возможность вести свою хозяйственную деятельность, которая отражена в уставе организации.
  • А это как раз главные источники, чтобы иметь такие средства, с помощью которых можно будет осуществлять свою деятельность.

Таким образом, банк, привлекая денежные средства населения, а также различных организаций, заинтересованных в финансовых продуктах, которые предлагает данное учреждение (вклады, депозиты), может производить активные операции на внутреннем и внешнем экономическом пространстве, чем реализовывать поставленные цели и задачи прописанные в уставе организации.

Специфика работы таких счетов в банковских учреждениях заметно различна, далеко не всегда совпадают их номера, также это касается количества знаков. А такие понятия, как: срочные финансовые операции, доверительное управление присутствуют только в бухгалтерском учете государственных и частных кредитных организаций.

Помимо активных и пассивных счетов, до начала 1998 года в банках присутствовали активно-пассивные счета, которые одновременно могут состоять из дебетового, а также кредитового остатка. Их ликвидация ещё больше усилила обособленность направлений банковского бухгалтерского учета.

Способы обслуживания основных счетов

При этом следует отметить, что любой бухгалтерский учет не может полноценно выполнять свои функции без наличия указанных счетов. Поэтому появилась необходимость введения обширной группы счетов, которые по своему функциональному значению не уступают активно – пассивным счетам. Указанные счета называют парными, они действуют по тому же принципу, а также имеют одно наименование.

Парные счета относятся к детализированным лицевым счетам второго порядка. Основное отличие состоит в том, что сальдо по ним может изменяться противоположно. Одними из таких счетов являются:

  1. Расчеты с прочими кредиторами (пассивный) – 60322
  2. Расчеты с прочими кредиторами (активный) – 60323

Таким образом, бухгалтерский учет в банках способен решать не только основные задачи по формированию и регистрации информации о своей деятельности, но и помогать в принятии управленческих решений.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector