Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

План счетов кредитной организации

Основные положения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Деятельность юридических лиц, которыми являются кредитные организации производится с разрешения Банка России. Получение лицензии предоставляет возможность заниматься проведением определенных банковских операций. Основным регулятором таких отношений, которые предполагают обязательное оказание банковских услуг, что относится к плану поэтапного развития кредитной сферы и является финансовым инструментом оздоровления экономики страны в целом, выступает Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”.

Главное назначение

Назначение плана счетов бухгалтерского учета

Любые операции, проводимые кредитными организациями, помогают правильному функционированию и развитию рыночной экономики, к основным способам её развития можно отнести:

  • привлечение денежных средств на депозитарные счета;
  • инициирование вложений таких средств в банковские вклады с определенным процентом накоплений;
  • грамотное размещение и распределение денежного потока по принципу их обязательной возвратности; обслуживание детализированных счетов как физических, так и юридических лиц с предварительным открытием, инкассация финансовых средств и платежно-расчетных документов;
  • приобретение и сбыт иностранной валюты.

Существует определенное построение и система бухгалтерского учета в указанных организациях, который регулируется Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П.

Правилами бухучета предусмотрен детальный и предельно понятный план счетов. Его структуру, разделение, а также порядок отражения всех операций будет приведен ниже. Следует указать, что для небанковских компаний данный порядок действует по тому же принципу, но существенная разница состоит в ограничениях Банка России, который не предоставляет возможности таким компаниям проводить все желаемые банковские операции.

Построение

В каждой кредитной организации в соответствии с внутренней политикой должен быть разработан рабочий план, по которому данное учреждение проводит бухгалтерские счета. Такая работа предусматривает наличие более сотни синтетических счетов (укрупненные счета первого и второго порядка), между которыми может осуществляться проводка в инструктивных, либо учебных целях.

Вся основная деятельность производится с помощью аналитических (детализированных) лицевых счетов. Если укрупненные счета состоят из 3 (трёх) или 5 (пяти) знаков, то у детализированных их предусмотрено 20 (двадцать).

По вышеуказанным правилам бухгалтерского учета план счетов содержит всего пять глав, они следующие:

  • Балансовые счета – призваны формировать баланс кредитной организации по основному направлению деятельности (Гл. “А”)
  • Внебалансовые счета – созданы для проведения вспомогательных операций, без учета по основному балансу (Гл. “В”)
  • Счета доверительного управления – касаются банковских операций, проводимых с привлечением чужого имущества (Гл. “Б”)
  • Счета для проведения операций в будущем (Гл. “Г”)
  • Счета связанные с депозитарной деятельностью (Гл. “Д”)

Вышеуказанные счета часто связаны между собой, например, так называемая “потерянная” безвозвратная задолженность со временем будет перенесена на внебалансовые счета. Также счета для проведения банковских операций в будущем при условии наступления сроков, позволяющих начать проводить указанные операции, могут переводиться на основные балансовые счета.

Принцип единообразного отражения валютных операций

Отражение валютных операций

Главным признаком любой банковской операции признается её содержание, которое найдет свое отражение в бухгалтерском балансе. При совершении валютных операций следует учитывать, что тип валюты не будет отражен в указанном балансе, когда речь идет об обязательном для любой кредитной компании ежедневном едином балансе. Прежде всего, данная мера призвана обеспечить контроль со стороны государства за тем, чтобы не были нарушены положения российского валютного законодательства.

Нормативы Центрального банка РФ предполагают, что каждая осуществляемая в валюте других стран операция должна находить отражение в рублевом эквиваленте. Для проведения указанных операций на основном балансе присутствуют лицевые счета аналитического бухучета, которые представляют аналогичную структуру, но в номер такого счета будет включен трехзначный код используемой валюты.

Постановлением госкомитета РФ от 01.07.2001 г., а также по особому приказу ЦБ РФ введен классификатор валют:

  1. 810 – национальная валюта,
  2. 840 – валюта применяемая в США,
  3. 978 – валюта стран ЕС.

Ведение такого учета помогает банкам производить точную сверку по осуществляемым операциям во всех типах валюты, а также дает возможность отчитаться по сводному балансу перед контролирующими данный вид деятельности органами.

Различение счетов по типам клиентов

С целью фактического отражения по соответствию, а также для удобного определения принадлежности, план счетов бухгалтерского учета в банках придерживается классификации клиентов. Таким образом, отражение проводимых операций производится по принципу разделения (различения) указанных счетов по типам клиентов, среди которых выделяются резиденты и нерезиденты.

  • Все граждане России, кроме тех, кто проживает на территории другого государства на постоянной основе, что признается законами данной страны.
  • Граждане других государств, а также лица, не имеющие гражданства, основанием проживания которых является вид на жительство на территории России.
  • Все юридические лица после внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, то есть их официальной регистрации в соответствии с законодательством России.
  • Подразделения, филиалы, а также все официальные представительства зарегистрированных в установленном порядке на Российской территории юридических лиц, которые находятся за пределами указанной территории.
  • Дипломатические консульства РФ, а также иные официальные представительства России, находящиеся на территории иностранных государств.
  • Все субъекты и муниципальные образования России, выступающие согласно законодательства Российской Федерации.
  • Зарегистрированные на территории других стран юридические лица.
  • Консульские учреждения, а также дипломатические официальные представительства других государств, которые не имеют аккредитации в России.
  • Межгосударственные организации, а также их структурные подразделения, которые в настоящее время находятся на территории России.
  • Физические лица, которые не являются резидентами согласно законодательства РФ.
  • Обособленные структурные филиалы всех вышеуказанных нерезидентов.
Читать еще:  Целевой и нецелевой кредит разница

Как мы убедились, такой учет и разделение счетов помогает составлять упорядоченную систему, которая предоставляет возможность обобщить информацию в денежном выражении.

Наименование и способы обслуживания основных счетов

Основой бухгалтерского учета являются обязательства перед резидентами и нерезидентами, а также проведение банковских операций, в том числе с имуществом кредитных организаций. При этом важной составляющей указанного учета будут называться его объекты, а именно: активы и пассивы.

Единообразный вид учета всех операций с имуществом, обеспечивает возможность предоставления достоверных сведений о доходах и расходах кредитных организаций, которые требуются для бухгалтерской отчетности.

  • С помощью этих средств у банка есть возможность вести свою хозяйственную деятельность, которая отражена в уставе организации.
  • А это как раз главные источники, чтобы иметь такие средства, с помощью которых можно будет осуществлять свою деятельность.

Таким образом, банк, привлекая денежные средства населения, а также различных организаций, заинтересованных в финансовых продуктах, которые предлагает данное учреждение (вклады, депозиты), может производить активные операции на внутреннем и внешнем экономическом пространстве, чем реализовывать поставленные цели и задачи прописанные в уставе организации.

Специфика работы таких счетов в банковских учреждениях заметно различна, далеко не всегда совпадают их номера, также это касается количества знаков. А такие понятия, как: срочные финансовые операции, доверительное управление присутствуют только в бухгалтерском учете государственных и частных кредитных организаций.

Помимо активных и пассивных счетов, до начала 1998 года в банках присутствовали активно-пассивные счета, которые одновременно могут состоять из дебетового, а также кредитового остатка. Их ликвидация ещё больше усилила обособленность направлений банковского бухгалтерского учета.

Способы обслуживания основных счетов

При этом следует отметить, что любой бухгалтерский учет не может полноценно выполнять свои функции без наличия указанных счетов. Поэтому появилась необходимость введения обширной группы счетов, которые по своему функциональному значению не уступают активно – пассивным счетам. Указанные счета называют парными, они действуют по тому же принципу, а также имеют одно наименование.

Парные счета относятся к детализированным лицевым счетам второго порядка. Основное отличие состоит в том, что сальдо по ним может изменяться противоположно. Одними из таких счетов являются:

  1. Расчеты с прочими кредиторами (пассивный) – 60322
  2. Расчеты с прочими кредиторами (активный) – 60323

Таким образом, бухгалтерский учет в банках способен решать не только основные задачи по формированию и регистрации информации о своей деятельности, но и помогать в принятии управленческих решений.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Ведение учета в кредитных организациях

Кредитным организациям предоставлено право осуществлять основную деятельность при наличии лицензии. Одобрение и оформление лицензий находится в ведении Банка России. Ведение бухгалтерского учета в учреждениях кредитного направления работы организовывается на основе Положения Банка России от 27.02.2017 г. №579-П. Этим документом утверждены действующий План счетов и правила его применения. Вторым базисным нормативным документом является Закон от 02.12.1990 г. №395-1. В нем раскрываются требования к банковским структурам и их подразделениям, к кредитной деятельности, порядку ведения бухгалтерского учета.

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.

Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.

В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.

Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:

  • учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
  • банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
  • угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.
Читать еще:  Специальные кредитные предложения

На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:

  • банк не выступает в роли кредитора;
  • у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.

ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:

  1. Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
  2. Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.

СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.

Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.

Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.

Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.

План счетов, объекты учета

Объектами учета в сфере работы кредитных организаций признаются:

  • имущество;
  • обязательства учреждения;
  • хозяйственные операции.

Для правильного отражения всех итогов деятельности банки ежедневно должны составлять баланс. Его назначение – осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности. Он составляется на основе счетов второго уровня. При выведении остатков по денежным ресурсам иностранная валюта должна переводиться в рубли.

План счетов структурно разбит на главы:

  1. Глава «А», в которой сосредоточены счета балансового типа (для фиксации действий с капиталом, имуществом, денежными средствами, расчетов с клиентами).
  2. В Главе «Б» систематизированы счета, используемые для отражения операций по доверительному управлению.
  3. Главой «В» закреплен перечень внебалансовых счетов.
  4. В Главе «Г» собраны счета, необходимые для учета имеющихся обязательств, возникших по производному финансовому инструменту при условии осуществления расчетов и поставок по договору на следующий день после заключения сделки или позже.

Активные виды счетов используются банками для учета наличности в кассах, отражения перемещений имущества, работы по выдаче кредитов, фиксации дебиторских долгов. Пассивными счетами показываются имеющиеся фонды организации, остатки средств по клиентским счетам, суммы открытых депозитов. Величину прибыли можно увидеть по итогам пассивных счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в Плане счетов напротив номера счета вместо признака «А» (так обозначаются активные счета) или «П» (указание на пассивный счет) стоит прочерк, то на конец дня по этому счету не может быть остаток.

Аналитика в банковских структурах ведется при помощи регистров на лицевых счетах, в разбивке по ведомостям остатков. Лицевые счета должны быть открыты для каждого вида средств или материальных ценностей, которые подлежат отражению в учете. Создаваемые лицевые счета обязательно регистрируются. Для этого можно использовать бумажные журналы или электронные базы данных. Для отражения ценностей надо по открываемым лицевым счетам указывать владельца средств и их предназначение.

В номерах лицевых счетов закладывается такая информация:

  • дата открытия;
  • отражение наименования клиента;
  • идентификация счета по названию и номеру;
  • реквизиты договора на открытие конкретного счета;
  • периодичность, с которой должны выдаваться выписки по данному счету;
  • дата, которой счет закрывается;
  • особые примечания.

Лицевые счета состоят из 20 символов. Они обозначают:

  1. Первое число отражает номер раздела.
  2. Второй и третий код предназначен для номеров счетов первого уровня.
  3. Четвертый и пятый символ отражают номера счетов второго уровня.
  4. С шестого по восьмой – кодировка используемой валюты.
  5. Девятым символом является обязательный защитный ключ.
  6. Следующие 4 символа отведены для обозначения номера банковского подразделения или филиальной структуры.
  7. Оставшиеся числа показывают порядковый номер, присваиваемый лицевому счету.

В приложении 3 Положения №579-П приведен список счетов, движение по которым должно проверяться с особой тщательностью. Для усиления контроля все проводимые операции с участием этих счетов дополнительно подтверждаются подписью работника, отвечающего за мониторинг этого сегмента учета. Такие обязательства могут быть возложены только на специалистов, занимающих старшие должности. Для делегирования полномочий конкретным работникам руководитель банка издает приказ.

Читать еще:  Кредитование в японии

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения

Издается с 2000 года.

Сборник нормативных документов Банка России.

Выходит 1 раз в полугодие (июнь, декабрь).

Объем сборника — более 500 с.

Вышел из печати выпуск № 2, 2019.

Сборник документов «План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения» № 2, 2019 содержит Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579–П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организациях и порядке его применения» в редакции следующих документов (в части изменений, вступивших в силу с 01.01.2020 г.):

  • Указание Банка России от 15.02.2018 г. № 4722–У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579–П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;
  • Указание Банка России от 12.11.2018 г. № 4965–У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579–П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»,

тексты следующих нормативных документов ЦБ РФ по бухгалтерскому учету в последней редакции:

  • Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» в ред. Указаний Банка России от 05.11.2015 г. № 3840–У, от 02.10.2017 г. № 4556–У, от 09.07.2018 г. № 4858–У;
  • Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. № 448–П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» в ред. Указаний Банка России от 06.11.2015 г. № 3842-У, от 16.06.2016 г. № 4046-У, от 22.05.2019 г. № 5147-У;
  • Положение Банка России от 12 ноября 2018 г. № 659–П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями»;
  • Указание Банка России от 4 сентября 2013 г. № 3054–У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» в ред. Указаний Банка России от 30.11.2014 г. № 3460–У, от 21.10.2015 г. № 3827–У, от 24.10.2016 г. № 4167–У, от 31.10.2017 г. № 4594–У, от 12.11.2018 г. № 4964–У, от 01.11.2019 г. № 5306–У;
  • Указание Банка России от 15 ноября 2019 г. № 5316–У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета активов в иностранной валюте кредитными организациями, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза»,

а также Ответы и Разъяснения Банка России по учету отдельных банковских операций.

Положение от 27 февраля 2017 г. № 579-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.07.2017 г. № 4450-У, . от 18.12.2018 г. № 5019-У, от 28.02.2019 г. № 5087-У)

Приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579-П

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

Приложение 1. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)
Приложение 2. Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)
Приложение 3. Перечень счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю
Приложение 4. Ведомость остатков по счетам кредитной организации
Приложение 5. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
Приложение 6. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации
Приложение 10. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления ведомости оборотов
по отражению событий после отчетной даты
Приложение 11. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты

Положение от 22декабря 2014 г. № 446-П (в ред. Указаний Банка России от 05.11.2015 г. № 3840–У, от 02.10.2017 г. № 4556–У, от 09.07.2018 г. № 4858–У)

Положение от 22 декабря 2014 г. № 448-П (в ред. Указаний Банка России от 06.11.2015 г. № 3842-У, от 16.06.2016 г. № 4046-У, от 22.05.2019 г. № 5147-У)

Положение от 12 ноября 2018 г. № 659-П

Указание от 4 сентября 2013 г. № 3054–У (в ред. Указаний Банка России от 30.11.2014 г. № 3460–У, от 21.10.2015 г. № 3827–У, от 24.10.2016 г. № 4167–У, от 31.10.2017 г. № 4594–У, от 12.11.2018 г. № 4964–У, от 01.11.2019 г. № 5306–У)

Указание от 15 ноября 2019 г. № 5316–У

Письмо от 11 апреля 2019 г. № 17-1-2-6/324

Письмо от 27 мая 2019 г. № 17-1-2-6/461

Письмо от 12 июля 2019 г. № 17-1-2-6/623

Письмо от 24 октября 2019 г. № 17-1-2-6/865

Информационное письмо от 27 августа 2019 г. № ИН-012-17/68

Информационное письмо от 25 ноября 2019 г. № ИН-012-17/86

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector