Tishanskiysdk.ru

Про кризис и деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет и отчетность кредитных организаций

Вопрос 5. Отчетность кредитных организаций;

Отчетность— свод данных, характеризующих финансово-хозяй­ственное положение и деятельность субъекта отчетности и пре­доставляемый на периодической основе в надзорные органы и (или) иным лицам.

Отчетность осуществляется с учетом следующих принципов и оснований (см. схемы 17, 18).

Одним из видов отчетности юридических лиц является отчет­ность кредитных организаций.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных орга­низаций и банковских групп правила бухгалтерского учета и отчет­ности, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности (ст. 57 Закона о Банке России).

При этом устанавливаемые Банком России правила применя­ются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, кото­рая составляется за период, начинающийся не ранее даты опублико­вания указанных правил.

К видам банковской отчетности можно отнести:

Банковская отчетность— свод данных, предоставляемых кредитными организациями на периодической основе в зависимости от вида отчетности органам управления кредитной организации, Банку России, иным уполномоченным органам регулирования и контроля, а также третьим лицам.

Значение банковской отчетности заключается, прежде всего, в обеспечении прозрачности финансово-хозяйственного положения и деятельности кредитных организаций. Полная и достоверная ин­формация о финансово-хозяйственном состоянии и деятельности кредитной организации позволяет надзорным органам и в первую очередь Банку России своевременно реагировать на изменения в деятельности кредитной организации, которые могут привести к нега­тивным последствиям, как для самой кредитной организации, так и для ее клиентов, а в целом — для государства и общества.

Наличие системы банковской отчетности позволяет поддержи­вать стабильность банковской системы государства, что, в свою оче­редь, является необходимым условием для поддержания доверия вкладчиков и иных клиентов кредитных организаций и, как следст­вие, — одним из условий предотвращения банковских кризисов.

Бухгалтерская отчетность кредитной организации— свод данных бухгалтерского учета кредитной организации, направляе­мый в Банк России.

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документаль­ного учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета яв­ляются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности (ст. 1 Федераль­ного закона «О бухгалтерском учете»).

Наиболее важным из бухгалтерской отчетности по российским стандартам является годовой бухгалтерский отчет, который со­ставляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по со­стоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Этот документ составляется в валюте Российской Федерации. Порядок составления кредитными организациями годового отчета определен в одноимен­ном указании Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089-У.

В состав годового бухгалтерского отчета кредитной организации включаются:

• бухгалтерский баланс за соответствующий год;

• отчет о прибылях и убытках за соответствующий год;

• отчет о движении денежных средств за соответствующий год;

• отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

• сведения об обязательных нормативах;

• аудиторское заключение по годовому отчету.

Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчет­ности не допускаются (п. 1.6 указания Банка России «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»).

Годовой бухгалтерский отчет подлежит утверждению годовым собранием акционеров (участников) кредитной организации. Реви­зионная комиссия (ревизор) кредитной организации в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балан­сов общества до их утверждения общим собранием акционеров (уча­стников) кредитной организации. При этом общее собрание участни­ков общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключения ревизионной комис­сии (ревизора) кредитной организации.

Годовой бухгалтерский баланс подписывается руководителем (единоличным исполнительным органом кредитной организации) и главным бухгалтером кредитной организации.

Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (уча­стников) кредитной организации, на котором он был утвержден. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание назва­ния издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты вы­хода этого издания в свет.

Кредитные организации в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют их в территориаль­ные учреждения Банка России по местонахождению кредитной ор­ганизации.

Финансовая отчетность кредитной организации— свод дан­ных о финансовом и хозяйственном положении кредитной орга­низации и результатах ее деятельности, составляемый по опреде­ленным формам и направляемый в Банк России.

В настоящее время в мире не существует единых стандартов фи­нансовой отчетности. Так, в США — это US GAAP, в Европейском союзе — МСФО — IFRS. В настоящее время кредитные организации предоставляют финансовую отчетность как в соответствии с норма­тивными актами Банка России, так и по международным стандартам финансовой отчетности.

Финансовая отчетность кредитной организации по МСФО — IFRSвключает:

• баланс на отчетную дату;

• отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

• отчет об изменениях собственного капитала за отчетный пе­риод;

• отчет о движении денежных средств за отчетный период;

• примечания, включая краткое описание существенных прин­ципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.

Читать еще:  Виды кредитных сделок

Начиная с 1 января 2005 года кредитные организации представ­ляют финансовую отчетность за отчетный период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреж­дения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным. Финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Опубликование финансовой отчетности по МСФО осуществляется по усмотрению кредитной организации.

Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публика­циях, средствах массовой информации, на web-сайте кредитной орга­низации в сети Интернет.

Иные виды финансовой отчетности, обязательные для предостав­ления кредитными организациями в Банк России, содержатся в указа­нии Банка России от 16 января 2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Все предусмотренные в данном нормативном акте виды отчетов можно поделить по срокам предоставления их в Банк России: суточ­ная, пятидневная, декадная, месячная, квартальная, полугодовая, го­довая и отчетность на нерегулярной основе.

Финансовая и бухгалтерская отчетность используется Банком России — для осуществления анализа деятельности кредитных орга­низаций при выполнении надзорных функций, а руководством кре­дитных организаций — для анализа результатов деятельности кредит­ных организаций и возможности принятия управленческих решений.

Управленческая отчетность— свод данных о финансово имущественном положении кредитной организации и ее деятельности, предоставляемый органам управления кредитной организации по формам, предусмотренным внутренними документами кредитной организации.

Спецификой данного вида отчетности является ее «закрытый» характер. Иными словами, данная отчетность не представляется третьим лицам, в том числе и надзорным органам. Назначение дан­ной отчетности — предоставление информации органам управления кредитной организации, как правило, для оценки финансово-хозяй­ственного положения кредитной организации и принятия управлен­ческих решений относительно дальнейшей деятельности кредитной организации.

Налоговая отчетность кредитной организации— свод данных о налоговых обязательствах кредитной организации, составляемый на основе данных бухгалтерского и налогового учета и представляемый в налоговые органы.

Основу налоговой отчетности составляют налоговые декларации, направляемые кредитными организациями в территориальные подразделения ФНС России в установленные сроки.

Налоговая декларация— письменное заявление налогопла­тельщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопла­тельщиком.

Статистическая отчетность кредитной организации— свод данных о количественной стороне деятельности кредитных орга­низаций по формам, установленным Банком России и Росстатом и в соответствии с официальной статистической методологией.

В нормативных правовых актах Банк России не закрепляет от­дельно виды статистической отчетности. Вместе с тем к статисти­ческой отчетности следует относить, например: 1) отчет кредитной организации о наличном денежном обороте; 2) отчет кредитной орга­низации об иностранных операциях; 3) отчет кредитной организации по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации и др.

Ведение учета в кредитных организациях

Кредитным организациям предоставлено право осуществлять основную деятельность при наличии лицензии. Одобрение и оформление лицензий находится в ведении Банка России. Ведение бухгалтерского учета в учреждениях кредитного направления работы организовывается на основе Положения Банка России от 27.02.2017 г. №579-П. Этим документом утверждены действующий План счетов и правила его применения. Вторым базисным нормативным документом является Закон от 02.12.1990 г. №395-1. В нем раскрываются требования к банковским структурам и их подразделениям, к кредитной деятельности, порядку ведения бухгалтерского учета.

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.

Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.

В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.

Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:

  • учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
  • банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
  • угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.

На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:

  • банк не выступает в роли кредитора;
  • у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.
Читать еще:  Взять в кредит мотоцикл

ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:

  1. Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
  2. Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.

СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.

Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.

Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.

Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.

План счетов, объекты учета

Объектами учета в сфере работы кредитных организаций признаются:

  • имущество;
  • обязательства учреждения;
  • хозяйственные операции.

Для правильного отражения всех итогов деятельности банки ежедневно должны составлять баланс. Его назначение – осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности. Он составляется на основе счетов второго уровня. При выведении остатков по денежным ресурсам иностранная валюта должна переводиться в рубли.

План счетов структурно разбит на главы:

  1. Глава «А», в которой сосредоточены счета балансового типа (для фиксации действий с капиталом, имуществом, денежными средствами, расчетов с клиентами).
  2. В Главе «Б» систематизированы счета, используемые для отражения операций по доверительному управлению.
  3. Главой «В» закреплен перечень внебалансовых счетов.
  4. В Главе «Г» собраны счета, необходимые для учета имеющихся обязательств, возникших по производному финансовому инструменту при условии осуществления расчетов и поставок по договору на следующий день после заключения сделки или позже.

Активные виды счетов используются банками для учета наличности в кассах, отражения перемещений имущества, работы по выдаче кредитов, фиксации дебиторских долгов. Пассивными счетами показываются имеющиеся фонды организации, остатки средств по клиентским счетам, суммы открытых депозитов. Величину прибыли можно увидеть по итогам пассивных счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в Плане счетов напротив номера счета вместо признака «А» (так обозначаются активные счета) или «П» (указание на пассивный счет) стоит прочерк, то на конец дня по этому счету не может быть остаток.

Аналитика в банковских структурах ведется при помощи регистров на лицевых счетах, в разбивке по ведомостям остатков. Лицевые счета должны быть открыты для каждого вида средств или материальных ценностей, которые подлежат отражению в учете. Создаваемые лицевые счета обязательно регистрируются. Для этого можно использовать бумажные журналы или электронные базы данных. Для отражения ценностей надо по открываемым лицевым счетам указывать владельца средств и их предназначение.

В номерах лицевых счетов закладывается такая информация:

  • дата открытия;
  • отражение наименования клиента;
  • идентификация счета по названию и номеру;
  • реквизиты договора на открытие конкретного счета;
  • периодичность, с которой должны выдаваться выписки по данному счету;
  • дата, которой счет закрывается;
  • особые примечания.

Лицевые счета состоят из 20 символов. Они обозначают:

  1. Первое число отражает номер раздела.
  2. Второй и третий код предназначен для номеров счетов первого уровня.
  3. Четвертый и пятый символ отражают номера счетов второго уровня.
  4. С шестого по восьмой – кодировка используемой валюты.
  5. Девятым символом является обязательный защитный ключ.
  6. Следующие 4 символа отведены для обозначения номера банковского подразделения или филиальной структуры.
  7. Оставшиеся числа показывают порядковый номер, присваиваемый лицевому счету.

В приложении 3 Положения №579-П приведен список счетов, движение по которым должно проверяться с особой тщательностью. Для усиления контроля все проводимые операции с участием этих счетов дополнительно подтверждаются подписью работника, отвечающего за мониторинг этого сегмента учета. Такие обязательства могут быть возложены только на специалистов, занимающих старшие должности. Для делегирования полномочий конкретным работникам руководитель банка издает приказ.

Публикуемая отчетность кредитных организаций, пруденциальная (надзорная) отчетность

Новое № 4482-У (раскрытие информации) и Изменения в № 4212-У, предусмотренные Указанием Банка России № 4637-У

В ходе семинара будут представлены все изменения от Разработчика на момент проведения мероприятия.

Выдаваемый документ: Сертификат установленного образца

I. Публикуемая отчетность кредитных организаций (соло-основа):

  • Освещение изменений в формах квартальной и годовой публикуемой отчетности.
  • Порядок опубликования годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и представления ее в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 года).
  • Требования Банка России по составлению пояснительной записки к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  • Порядок раскрытия информации о рисках, предусмотренной Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации и принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (с изменениями с 1 января 2019 года).
  • Обсуждение часто встречающихся вопросов по формам публикуемой отчетности.
Читать еще:  Понятие и виды кредитных обязательств

Комментарии к публикуемым формам отчетности (соло-основа):

  • 806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
  • 807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)»;
  • 808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам».
  • 110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций».
  • 810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)».
  • Новая редакция 813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)».
  • 814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».

II. Пруденциальная (надзорная) отчетность:
Освещение изменений форм пруденциальной отчетности и порядков их составления, предусмотренных проектом новой редакции Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У, планируемой к вступлению в силу с 1 января 2019 года

Перечень форм пруденциальной отчетности:

  • 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»;
  • 102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации»;
  • 115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)»;
  • 118 «Данные о концентрации кредитного риска»;
  • 120 «Данные о риске концентрации»;
  • 125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения»;
  • 127 «Сведения о риске процентной ставки»;
  • 135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации»;
  • 155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах»;
  • 157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации»;
  • 501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»;
  • 603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них».

Стоимость мероприятия: 8900 руб.
Форма обучения: Очно / Вебинар

Отчетность кредитных организаций. Виды и формы отчетности

Отчетность банка можно классифицировать по ряду признаков:

1. по экономическому содержанию:

бухгалтерская, финансовая и статистическая.

2. в зависимости от периода, за который формируется отчетность: промежуточная ( за месяц. квартал. полугодие, девять месяцев; годовая за год.

3. по степени обобщения информации: индивидуальная бухгалтерская отчетность и сводная(консолидированная) финансовая отчетность.

см . конспект .

Цель финансовой и бухгалтерской отчетности банка – это представление информации о финансовом положении (баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и в изменениях финансовом положении (отчет о движении денежных средств) и изменениях финансового положения коммерческого банка. Отчетность банка должна быть полезна для пользователя:

Информация в отчетности должна обладать качественными характеристиками: уместность; надежность; сопостовляемость; понятность.

Состав и виды отчетности отражены в указаниях ЦБ РФ.

Кредитные организации обязаны составлять и предоставлять в установленные сроки в БР следующие виды отчетности:

Кроме этого выделяют статистическую отчетность, публикуемую отчетность.

По периодичности предоставления выделяют: отчетность оперативную (по требованию) и периодическую. В зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов банка выделяют:

Основной пользователь отчетности – это ЦБ РФ и его подразделения, налоговые органы, руководства банка, и сторонние организации.

Виды и состав основных форм отчетности:

1. Статистическая отчетность – составляется на основании статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит сгруппированные данные о кредитных операциях, о расчетно-кассовых операций, валютных и других операций банка.

Для статистических отчетов предоставлены стандартные бланки статистических форм отчетности. Например: отчет о кассовых оборотах, форма № 202. Ежемесячный отчет о кассовых оборотах и другие формы.

2. Бухгалтерская отчетность – основная и самая важная отчетность. Основой являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяет: текущую и годовую.

Текущая включает ежедневную, месячную и квартальную. К ней относятся следующие формы: баланс; сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов; расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов; отчет о движении наличных средств и платежных документов в инвалюте; отчет о прибылях и убытках.

Годовая отчетность включает: баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (№2), отчет об использовании прибыли (№ 3), справка о составах фонда банка (№ 5), отчет о состоянии внутреннего контроля; аудиторские заключения.

3. Финансовая отчетность была введена в связи с переходом РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики всей рыночной экономики.

Данная отчетность регламентируется указаниями ЦБ РФ.

4. Публикуемая отчетность. Публикуемая после аудиторской проверки: годовой баланс; отчет о прибылях и убытках за год; данные о движении денежных средств; и сведения о деятельности банка.

Все виды отчетности предоставляются ЦБ РФ, подписываются руководителем и главным бухгалтером банка, а после аудиторской проверки финансовый и бухгалтерский отчетности она публикуется в печати.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector